7.6. Опис режимів роботи У цьому розділі ми на конкретних прикладах проілюструємо основні прийоми та методи роботи у програмі Paint. Нагадаємо, що вибір необхідного інструменту здійснюється клацанням миші на кнопці інструментальної панелі. Щоб простіше

Види податкових пільг Незважаючи на те, що мінімальна пенсія зрівнялася з прожитковим мінімумом, це означає, що тепер її можна прожити. Адже одна лише оплата комунальних «з'їдає» майже половину допомоги. Але якщо суму за послуги ЖКГ можна знизити, оформивши

Порушення режиму харчування Основна причина розвитку гастриту – часте порушення режиму та якості харчування. Кожному добре відомо неприємне відчуття тяжкості та дискомфорту в надчеревній ділянці, яке виникає після швидкої та квапливої ​​їжі. А це – провісники

Підприємці можуть провадити свою діяльність, застосовуючи одну із трьох систем оподаткування: єдиний податок, прибутковий податок або «спрощенка». Для вибору оптимального варіанту краще заздалегідь прорахувати, за якої системи ведення вашого бізнесу буде простіше та вигідніше.

Кожна система оподаткування має свої плюси та мінуси, а також накладає деякі обмеження на діяльність.

Хто може застосовувати

Які податки сплачують

З чого складається облік

Яку звітність подають

Переваги і недоліки

Як перейти

Податкове планування.

Податкове планування - це цілеспрямовані дії платника податків, створені задля зменшення його податкових зобов'язань, вироблених їм як податків, зборів, мит та інших обов'язкових платежів.

Податкове планування (НП) є однією з найважливіших складових частин фінансового планування (управління фінансами) організації. Сутність НП полягає в тому, що кожен платник податків має право використовувати допустимі законом кошти, прийоми та способи максимального скорочення своїх податкових зобов'язань. НП можна визначити як планування фінансово-господарську діяльність організації з метою мінімізації податкових платежів. Воно може бути як індивідуально спрямованим і носити адресний характер, так і застосовуватись у фінансово-господарській діяльності широкого кола суб'єктів господарювання.

Основними цілями НП є оптимізація податкових платежів, мінімізація податкових втрат з конкретного податку чи з сукупності податків, підвищення обсягу оборотних засобів підприємства міста і, як наслідок, збільшення реальних можливостей задля її подальшого розвитку організації, підвищення ефективності її роботи. За рахунок полегшення податкового навантаження шляхом пошуку найбільш раціональних способів зниження податкових зобов'язань організації отримують додаткові можливості для максимального збільшення прибутковості фінансово-господарської діяльності та для подальшого ефективного розвитку виробництва.

Складовими частинами(етапами) НП є:

§ визначення основних принципів;

§ аналіз проблем та постановка завдань;

§ визначення основних інструментів, які може використати організація;

§ створення схеми;

§ здійснення фінансово-господарської діяльності відповідно до розробленої схеми.

Під ризиками податкової оптимізації розуміються можливості зазнати фінансових втрат, пов'язаних із цим процесом. Загальні ризики мінімізації податків можна оцінити як сукупність можливих прямих втрат (збитків) платника податків при податковому контролі, включаючи стягнення недоїмок та штрафів, а також можливі витрати на врегулювання негативної ситуації. Податковими ризиками є:

§ ризики податкового контролю

§ ризики посилення податкового навантаження

§ ризики кримінального переслідування

Аналіз проблем та постановка завдань

Змістом цього етапу НП є вивчення (аналіз) податкових проблем організації та постановка задачі, відповідно до якої потім підбираються інструменти та розробляються схеми НП. Податковий аналізвключає, зокрема, визначення особливостей організації фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання, формування податкового поля (перелік основних податків, які слід сплачувати, їх ставки, розміри, розподіл між бюджетами різних рівнівта пільги), аналіз системи договірних відносин та типових господарських ситуацій (у тому числі бухгалтерських записів), оцінку суми податкових зобов'язань у поточних умовах господарювання та ін.

Як завдання податкового планування може виступати мінімізація податкових втрат організації з якогось конкретного податку чи збору; за сукупністю податків, обчислюваних з урахуванням однієї й тієї ж об'єкта оподаткування (наприклад, оборотних податків із виручки); по всій сукупності податків та зборів, платником яких є організація, тощо.

Чинне податкове законодавство надає суб'єктам господарювання ряд можливостей для практичної реалізації НП.

Інструменти НП - податкові пільги, спеціальні податкові режими, зони пільгового оподаткування біля Російської Федерації і там, угоди про уникнення подвійного оподаткування тощо. буд., дозволяють практично реалізувати передбачені законодавством найвигідніші з позицій податкових наслідків умови господарювання.

Як основні інструменти НП можна виділити такі:

1. Податкові пільги, передбачені податковим законодавством (наприклад, пільги з податку майно організацій, працівниками яких є інваліди, якщо їх чисельність становить понад 50%).

2. Оптимальна з позицій податкових наслідків форма договірних відносин (наприклад, реалізація продукції самостійно чи через комісіонера; готової продукціїіз власної сировини або з давальницької сировини).

3. Ціни угод (наприклад, збільшення покупних або зниження продажних цін за угодами з контрагентами).

4. Окремі елементи оподаткування (наприклад, диференціація податкових ставок з прибутку (доходу) в індивідуальних підприємців та юридичних осіб).

5. Спеціальні податкові режими, передбачені ст.18 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ), та спеціальні системи оподаткування (наприклад, спрощена система оподаткування суб'єктів малого підприємництва, система оподаткування у вільних економічних зонах, єдиний податок на поставлений дохід).

6. Пільги, передбачені угодами про уникнення подвійного оподаткування та іншими міжнародними договорами та угодами (наприклад, розробка схем міжнародного податкового планування – взаємодії у своїй комерційній діяльності фірм, зареєстрованих у іноземних державах та які мають режим пільгового оподаткування).

7. Елементи бухгалтерського обліку з метою оподаткування, облікова політика з метою оподаткування (наприклад, метод визначення виручки від реалізації «по оплаті» або «по відвантаженню», оцінка матеріально-виробничих запасів та розрахунок їх фактичної собівартості при списанні у виробництво, порядок переоцінки основних коштів, наявність або відсутність резервів майбутніх витрат та платежів).

При здійсненні НП організація створює певну схему, відповідно до якої планує здійснювати фінансово - господарську діяльність. Основне завдання організації при цьому полягає в тому, щоб правильно застосувати та згрупувати використовувані інструменти НП з метою побудови системи, що дозволяє реалізувати завдання НП найкращим чином. Схема НП є оптимальною структурою організації господарської діяльності господарюючого суб'єкта, вироблену з урахуванням відповідних вимог законодавства як варіант оптимізації оподаткування відповідно до поставлених цілей.

При здійсненні НП необхідно враховувати ймовірність змін у податковому законодавстві, які можуть бути пов'язані з тенденціями у розвитку податкової політики, встановленням нових форм та режимів оподаткування, коригування податкових ставок, скасуванням податкових пільг тощо. Оцінка цієї ймовірності має проводитися на основі наявної інформації з урахуванням існуючих тенденцій податкової теорії та політики.

Зазвичай зміни, яким піддається податкове законодавство, набирають чинності не відразу після ухвалення відповідних документів, а після закінчення певного періоду часу (аж до кількох років). Таким чином, співробітники організації, які створюють схеми податкового планування, можуть заздалегідь ознайомитись із нормативними правовими актамиі зрозуміти, які податкові вигоди можна отримати з їхнього застосування.

Найвідповідальніший період для створення нових схем податкового планування – останні тижні перед початком нового року, оскільки більшість змін, які можуть вигідно оптимізувати оподаткування, набирають чинності з 1 січня кожного року. У деяких випадках необхідно змінити ті чи інші положення облікової політики організації з метою оподаткування.

ПРОБЛЕМИ РОЗВИТКУ ІНФРАСТРУКТУРИ РЕГІОНУ

ГУДКОВА О.В.,ЄРМАКОВА Л.В.

АНАЛІЗ СПЕЦІАЛЬНИХ ПОДАТКОВИХ РЕЖИМІВ І ВИБІР ОПТИМАЛЬНОЇ СИСТЕМИ оподаткування для індивідуального підприємця

Анотація. Проведено аналіз спеціальних податкових режимів та способи вибору оптимальної системи оподаткування для індивідуального підприємця. Визначено переваги та недоліки систем оподаткування стосовно індивідуальних підприємців. Запропоновано напрями оптимізації оподаткування: наявність у законодавстві податкових пільг, різних ставок оподаткування, наявність різних джерел віднесення витрат та витрат та ін. Наведено способи мінімізації податкових платежів для індивідуального підприємця, схеми, що використовуються платниками податків для оптимізації податкових платежів та страхових внесків до державних. Для порівняння розглянуто всі системи оподаткування для індивідуального підприємця та запропоновано найбільш оптимальну з них.

Ключові слова: єдиний податок на поставлений дохід, загальна система оподаткування, спрощена система оподаткування, податкова база.

GUDKOVA О.У.,ЕЯІАКОУА Ь.У.

ANALYSIS OF SPECIAL TAXATION MODES AND THE CHOICE OF THE OPTIMAL SYSTEM OF TAXATI ON FOR AN ENTREPRENEUR

Abstract. На analysis of special taxation modes and ways choosing the optimal system of taxation for an entrepreneur was performed. Попередження і натискання систем taxation applicable to entrepreneurs були визначені. Країни фокусу до оптимізації taxing були виявлені: tax breaks in legislation, different tax rates, having different sources of expense accounts, etc. Вони будуть мінімізувати tax payments for entrepreneurs, schemes used by taxpayers до optimize tax payments і insurance fees to статей extra-budgetary funds є given. Для порівняння всіх систем taxing entrepreneurs є забезпечені і максимальний рівень їх використовується для використання. Keywords: єдиний tax на imputed earnings, загальна система tax, simplified system of taxa, tax base.

Індивідуальний підприємець, який здійснює діяльність, що підпадає під систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід, повинен вивчити низку змін, що набирають чинності з початку 2014 року.

З 2013 р. у індивідуального підприємця з'явиться вибір: яку систему оподаткування вибрати, оскільки скасовується обов'язковість застосування єдиного податку на поставлений дохід.

Ми розглянемо основні переваги та недоліки систем оподаткування, які індивідуальний підприємець зможе обрати у 2014 році.

Розглянемо елементи загальної системи оподаткування стосовно індивідуальних підприємців:

1. Обираючи загальну систему оподаткування, індивідуальний підприємець повинен забезпечувати повноту, безперервність та достовірність обліку всіх отриманих доходів, вироблених витрат та господарських операцій при провадженні діяльності індивідуальним підприємцем.

2. Облік доходів і витрат і господарських операцій при загальній системі оподаткування ведеться індивідуальним підприємцем шляхом фіксування у книзі обліку доходів та витрат та господарських операцій на основі первинних документів позиційним спосо-

бом. Оскільки індивідуальний підприємець на загальній системі оподаткування є платником ПДВ, то йому необхідно вести книгу покупок, продажу та журнал реєстрації виставлених та отриманих рахунків-фактур.

3. Податки, що сплачуються за загальної системи оподаткування для індивідуального підприємця: ПДФО у розмірі 13%; страхові внескиу позабюджетні фонди; ПДВ у розмірі 18%; податок на майно фізичних осіб; інші місцеві податки (земельний, транспортний тощо)

Розглянемо застосування загальної системи оподаткування індивідуальним підприємцем.

Зі переліку податків, які сплачує індивідуальний підприємець на загальній системі оподаткування для ІП, можна вибрати лише ПДФО. Страхові внески до позабюджетних фондів ІП сплачуватиметься з заробітної платийого робітників. Розрахуємо ПДФО за формулою:

НЛФО = НБ * 13%, (1)

де НБ – податкова база; 13% – ставка податку.

НБ - отримані доходи - доходи, які підлягають оподаткуванню - професійні відрахування. Професійні відрахування - не що інше, як витрати.

Розрахуємо ПДФО для індивідуального підприємця за 2013 р.: ПДФО = (1345000-1255563) * 13% = 11627 руб. Сума ПДФО до сплати до бюджету для індивідуального підприємця становить 11627 руб., І ця сума нижче за обрану ним систему оподаткування.

Розглянемо переваги та недоліки єдиного податку на поставлений дохід.

Як переваги єдиного податку на поставлений дохід можна відзначити звільнення від сплати низки податків, а саме:

1. Для індивідуальних підприємців - податку доходи фізичних осіб (ПДФО), ПДВ, податку майно. Страхові внески, нагадаємо, сплачуються, проте сума ЕНВД зменшується на їхню величину.

2. Спрощений порядок ведення бухгалтерського та податкового обліку (якщо говорити про те, що підприємство не поєднує із загальним режимом оподаткування).

3. Застосування коригувальних коефіцієнтів. p align="justify"> Коефіцієнти К1 і К2 дозволяють врахувати вплив різних зовнішніх умов (факторів) на розмір одержуваного доходу і знизити, таким чином, розмір податкової бази.

4. Облік фактичного періоду роботи. Так, значення коефіцієнта К2 може бути скориговано, якщо платник податків здійснював свій вид діяльності протягом неповного податкового періоду (наприклад, лише півтора місяці з трьох).

5. Спрощена форма звітності платників єдиного податку на поставлений дохід, а саме – податкова декларація. Форма податкової декларації з єдиного податку на поставлений дохід містить лише 5 сторінок, заповнити які не становить жодної складності, якщо знати величину фізичних показників та базової прибутковості, значення коефіцієнтів К1 та К2, а також нескладну формулу обчислення податку.

Як недоліки єдиного податку на поставлений дохід можна відзначити таке:

1. Обов'язковий характер податку та обов'язок платника податків перейти цей режим оподаткування без права вибору системи оподаткування.

2. Встановлена ​​за видами діяльності базова дохідність, яка часто не має економічного обґрунтування та не відповідає реальним результатам підприємницької діяльності. В результаті в багатьох регіонах значення показників базової прибутковості, що мають основний вплив на величину бази оподаткування, встановлені для окремих категорій платників податків або в значно завищених, або в занижених розмірах, що призводить до нерівності умов їх оподаткування в цих регіонах і, як наслідок, порушення цілісності єдиного економічного простору країни.

3.Незначна роль податкової ставки. Ставка податку закріплена законодавчо і може змінюватися. Фактично роль податкової ставки виконує коригуючий коефіцієнт К2 – не випадково саме його встановлюють органи місцевого самоврядування. У кожному районі, таким чином, встановлюються свої коефіцієнти К2 в діапазоні від пільгових до фактично загороджувальних. Неважко уявити, яке поле для корупції відкрит-

Гудкова О.В., Єрмакова Л.В.

ється при встановленні коефіцієнта, що фактично грає роль податкової ставки. Можна встановити індивідуальні податкові пільги, не порушуючи закону: знижений коефіцієнт К2 для окремого кварталу, у якому за випадковим збігом є лише один магазин.

4. Підприємство, переведене на режим сплати єдиного податку на поставлений дохід, виступає невигідним партнером, тому що не є платником ПДВ та не може виставити рахунок-фактуру замовнику для його відшкодування (тут єдиного податку на поставлений дохід повторює нестачу ССП). Споживачі продукції індивідуального підприємця, який перейшов єдиний податок, що неспроможні прийняти до заліку податку додану вартість.

5. Обмеження кола осіб, які можуть застосовувати єдиний податок на поставлений дохід.

6. Величина податку залежить ні від доходів, ні від збитків.

7. Якщо роботодавець орендує значну торгову площу для роздрібної торгівлі, то відповідно і сума єдиного податку на поставлений дохід буде великою. Суму єдиного податку на поставлений дохід можна зменшити на страхові внески при нарахуванні та виплаті заробітної плати працівникам, проте працівників, як правило, небагато, тому сума страхових внесків до зменшення буде невеликою.

Розглянемо застосування єдиного податку на поставлений дохід індивідуальним підприємцем, обравши вид підприємницької діяльності - розвізна та розносна роздрібна торгівля. Цей вид підприємницької діяльності найбільше підходить для діяльності індивідуального підприємця.

Податковою базою за єдиним податком на поставлений дохід є поставлений дохід (ВД), який розраховується за формулою:

ЕНВД = ВД * 15%; (2)

ВД = БД * № № 1 * К1 * К2 * 12міс, (3)

де ВД – поставлений дохід; № 1 – фізичний показник; К1 - коефіцієнт-дефлятор, який встановлюється на календарний рік Міністерством економічного розвитку та торгівлі РФ; К2 - використовуваний при розрахунку єдиного податку на поставлений дохід коригуючий коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності

Розраховану суму податку можна зменшити, але не більш як на 50% на суму:

Сплачених страхових внесків за пенсійним, соціальним (за непрацездатністю, у зв'язку з материнством, від нещасних випадків), медичне страхуванняза період;

на суму виплаченої допомоги з тимчасової непрацездатності;

на суму фіксованих страхових платежів, сплачених ІП за себе.

Розглянемо єдиний податок на поставлений дохід за 2013 р., якщо ІП був платником цього податку.

Фізичний показник - кількість працівників, включаючи самого ІП.

Базова прибутковість: 4500 руб. Коефіцієнт К1 на 2014 р. – 1,569. Коефіцієнт К2 (ремонт та пошиття швейних виробів) - 1.

ВД (за I квартал) = 4500 * 15 * 1,569 * 1 = 105907,5 руб.

ЕНВД (за I квартал) = 105907,5 * 15% = 15886,1 руб.

Звідси слідує що:

ЕНВД (за ІІ квартал) = 15886,1 руб.

ЕНВД (за III квартал) = 15 886,1 руб.

ЕНВД (протягом року) = 15886,1 * 4= 63554,4 крб.

50% від суми нарахованого ЕНВД становлять:

63554,4*50% = 31777,2 руб.

Величина страхових внесків перевищує 50% від суми нарахованого єдиного податку на поставлений дохід, тому суму нарахованого єдиного податку на поставлений дохід зменшуємо на 50%. Єдиний податок на поставлений дохід до сплати до бюджету за підсумками 2013 року складе:

ЕНВД до сплати до бюджету = 63554,4-31777,2 = 31777,2 руб.

Сума єдиного податку на поставлений дохід майже вдвічі більша, ніж сума УСН з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину видатків». Звідси слідує що

ІП вигідніше застосовувати УСН.

Розглянемо застосування індивідуальним підприємцем УСН із об'єктом оподаткування «доходи».

УСН = доходи * 6%. (4)

Сума доходів індивідуального підприємця за даними книги обліку доходів та витрат індивідуального підприємця за 2013 р. складає 1345000 руб. УСН = 1345000 * 6% = 80700 руб.

Величина страхових внесків за 2013 р. дорівнює 270 427 руб.

50% від суми нарахованого УСН, з об'єктом оподаткування «доходи» складають: 80700 * 50% = 40350 руб.

Величина страхових внесків перевищує 50% від суми нарахованої УСН з об'єктом оподаткування «доходи», тому податок зменшуємо на 50%. Сума податку за підсумками 2013 р. становитиме:

УСН до сплати до бюджету = 80700-40350 = 40350 руб.

Сума єдиного податку з УСН з об'єктом оподаткування «доходи» виявилася найбільшою проти сумою єдиного податку з УСН з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені величину витрат». Звідси випливає, що вигідніше застосовувати УСН з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені величину витрат».

За видом підприємницької діяльності індивідуальний підприємець підходить до пошиття швейних виробів.

Потенційний дохід на 2014 р. – 100000 руб.

Ціна патенту = 100000 * 6% = 6000 руб.

Вартість патенту за видом діяльності - пошиття швейних виробів дорівнюватиме 6000 руб.

Надалі вартість патенту можна буде зменшити у розмірі страхових внесків. Природно, патентну систему оподаткування вигідніше застосовувати у індивідуального підприємця, але і в цій системі оподаткування є мінус - кількість працівників не повинна перевищувати 15 осіб, а індивідуальному підприємцю це не підходить. Як видно, у всіх спеціальних систем оподаткування є свої переваги та недоліки.

Якщо ж ви, з якихось причин, не станете на облік як платник УСН або патентної системи оподаткування або не перебуватимете на обліку як платник ЕНВД, то з 1 січня 2014 р. вам необхідно буде сплачувати податки та подавати декларації, передбачені загальною системою оподаткування.

Оптимізація оподаткування - це легальний спосіб обходу податків, але водночас процес тривалий і потребує достатніх знань у сфері обчислення та сплати податків. Проблем ще додає російське законодавство, що передбачає велику кількість податків і різні способивизначення бази оподаткування.

Однак при цьому податковим законодавством Російської Федерації надаються всі можливості для пошуку шляхів зниження податкових виплат, а саме - наявністю у законодавстві податкових пільг, різних ставок оподаткування, наявністю різноманітних джерел віднесення витрат та витрат та ін.

До основних способів мінімізації податкових платежів для індивідуального підприємця належать:

Використання пільг зі сплати податків. Податкове планування пов'язане з використанням податкових пільг, що надаються російським законодавством. Незважаючи на зниження кількості податкових пільг у ході податкової реформи, їх у Податковому кодексі України досить багато;

Вибір форми договору та обґрунтованість податкових пільг за кожною угодою. Необхідно обирати таку форму договору, що дозволяє мінімізувати податки, а також перевіряти обґрунтованість застосування податкових пільг у договорі;

Контролює строки сплати податків. Порушення встановлених граничних термінів сплати податків спричиняє нарахування відповідної суми пені.

В сучасних умовахоптимізація оподаткування стає невід'ємною частиною бізнесу, видом фінансово-управлінської діяльності. Крім того, оптимізація оподаткування сьогодні має бути орієнтована не тільки і не стільки на мінімізацію оподаткування.

Гудкова О.В., Єрмакова Л.В.

аналіз спеціальних податкових режимів та вибір оптимальної системи оподаткування для - індивідуального підприємця -

вих платежів, що на підвищення ефективності фінансово-господарської діяльності.

Розробка окремих схем мінімізації податків стосовно конкретного виду діяльності або певної організаційно-правової форми дозволить зберегти податкові платежі. Звільнені кошти ви зможете інвестувати у розвиток свого бізнесу.

Можна виділити такі види оптимізації оподаткування для індивідуального підприємця:

Оптимізація за видами податків (податок на доходи фізичних осіб та ін.);

Оптимізація оподаткування у підприємця залежно від його приналежності до тієї чи іншої сфери фінансово-господарської діяльності (так звана галузева оптимізація, що має риси та особливості, притаманні конкретному виду діяльності, наприклад, для банків, страхових організацій, організацій торгівлі тощо) ;

Розглянемо деякі схеми, які використовуються платниками податків для оптимізації податкових платежів та страхових внесків до державних позабюджетних фондів.

Дані схеми можна розділити на дві групи:

- «прості» схеми, тобто схеми, реалізація яких не вимагає цілеспрямованих витрат, а також оформлення спеціальних документів чи договорів та створення будь-яких схем.

- «складні» схеми, які вимагають реалізації матеріальних витрат, наприклад з їх обслуговування, складання спеціальних документів, договорів, з допомогою яких реально наявні правовідносини замінюються іншими, що тягне у себе часткове чи повне уникнення сплати податків і зборів (заміна зарплати страхуванням життя працівників і т. д.). До цієї групи належать також схеми зміни податкової юрисдикції, тобто використання офшорних зон.

Питання оптимізації страхових внесків до державних позабюджетних фондів є для платника податків не менш актуальними, ніж мінімізація податкових платежів. Проблема відрахувань платежів до позабюджетних соціальних фондів тісно пов'язана з проблемами правильності обчислення та сплати податків з доходів фізичних осіб, як працюючих за наймом, так і підприємців.

Одним із методів податкової оптимізації можна вважати «зменшення об'єкта оподаткування», тобто зниження розміру об'єкта, що підлягає оподаткуванню.

Для індивідуального підприємця слід розглянути такий метод оптимізації оподаткування – використання спеціальних податкових режимів, тобто оптимізації за видами податків. Ця схемаОптимізація оподаткування є «простою». Зменшення підприємницької активності для індивідуального підприємця не розглядається, оскільки призведе до зниження прибутку, що у разі небажано.

Для індивідуального підприємця є великий вибір оптимізації оподаткування. Наприклад, підприємець, займаючись оптово-роздрібною торгівлею, може поєднувати загальний режим оподаткування або УСН (оптова торгівля) та ЕНВД (роздрібна торгівля). Також при виборі ССП необхідно об'єктивно вибирати об'єкт оподаткування. Для порівняння розглянемо всі системи оподаткування для індивідуального підприємця та виберемо найбільш оптимальний з них. Складемо зведену таблицю та зробимо аналіз систем оподаткування.

Зведений розрахунок можливих варіантівоподаткування за 2013 р. для індивідуального підприємця, руб.

Система оподаткування Разом податків, руб.

Загальний режим оподаткування 11627

УСН з об'єктом оподаткування «доходи» 40350

УСН з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину видатків» 13450

Як видно з табл., Мінімальний податок за патентною системою оподаткування, тобто вартість патенту, буде становити 6000 руб.

Є недоліки застосування патенту для індивідуального підприємця: якщо підприємець захоче розширити свій бізнес, тож збільшивши кількість працівників, то право застосування патенту втрачається. Також якщо постачальники індивідуального підприємця менше купуватимуть товару, звідси випливає, що може зменшитися і потенційний дохід за рік.

Наступна система оподаткування - це загальна, за нею сума ПДФО за 2013 становить 11627 руб. Але за цією системою оподаткування також є свої мінуси:

Перебуваючи на загальній системі оподаткування, індивідуальний підприємець сплачуватиме ПДВ;

За загальною системою оподаткування у підприємця виникає обов'язок вести повною мірою бухгалтерський облік, а також подавати податкові декларації з податків кожного кварталу;

За загальною системою оподаткування індивідуального підприємця з'являється обов'язок вести журнал обліку виставлених та отриманих рахунків-фактур.

З недоліків загальної системи оподаткування, можна дійти невтішного висновку, що це система оподаткування для індивідуального підприємця не годиться. ЕНВД за 2013 р. в індивідуального підприємця становить 31 777,2 руб. Сума нарахованого УСН з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат» становить 13 450 руб., Що набагато менше суми ЕНВД.

Звідси можна дійти невтішного висновку, що оптимальної системою оподаткування між ЕНВД і УСН з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені величину витрат» вважатимуться УСН, оскільки сума податку набагато менше.

УСН з об'єктом оподаткування «доходи» у ІП становить 40350 руб., Що набагато вище податку з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат». Звідси робимо висновок, що між цими режимами оподаткування оптимальним є УСН з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину видатків», незважаючи на те, що податкова ставка становить 15%.

Розглянувши всі спеціальні режими оподаткування з прикладу індивідуального підприємця, можна дійти невтішного висновку, що найоптимальнішою системою оподаткування є УСН з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені величину витрат», оскільки у цій системі оподаткування буде розрахований найменший податок.

Література

1. Гудкова, О. В., Єрмакова, Л. В. Система податкового адміністрування в РФ та шляхи її модернізації (на матеріалах Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби № 2 з Брянської області). – Брянськ: РІО БДУ, 2012.

2. Мале та середнє підприємництво у Брянській області: Основні підсумки діяльності суб'єктів малого та середнього підприємництва. – Брянськ, 2014.

1. Gudkova O. V., Ermakova L. V. The System of Tax Administration of Russian Federation and Ways of its Modernization (базується на матеріалах з Inter-Regional inspection of Federal Taxation Service No. 2 in Bryansk Region). - Bryansk: RIO BGU, 2012 - 136p. ISBN 978-5-91516-177-0

2. Small and Medium Sized Businesses в Bryansk Region. Main Results of Activity of Small and Medium Sized Businesses. 2014. – 130p.

Мале підприємництво є невід'ємною частиною економіки Росії, для залучення підприємців у малий бізнес держава розробляє зручніші і привабливі системи оподаткування, ніж інших форм господарювання. Особливості оподаткування суб'єктів малого підприємництва – одна з хвилюючих тем для бізнесменів-початківців.

Основні моменти та відмінні рисицього виду оподаткування розкриємо далі.

Вибір форми податкового режиму

Малому бізнесу надається можливість самостійного вибору оподаткування, завдяки чому новостворені підприємства мають комфортні та доступні умови для свого функціонування.

Малий бізнес, як і будь-який інший легальний бізнес, характеризує його універсальність. У малих підприємствах, як і у великих, податкові відрахування до скарбниці держави мають значну питому вагу у фінансових потоках організації. Недогляд цієї сторони ведення бізнесу обертається фірми великими фінансовими втратами. Тому якщо Ви тільки починаєте працювати або бажаєте оптимізувати свої витрати, зверніться до хорошого бухгалтера, а краще станьте їм самі.

Звичайно, можна визнати, що система податків у РФ недосконала, проте розумний підбір оптимального методусплати податків цілком можливо.

На сьогоднішній день, при створенні малого підприємства є можливість обрати одну з кількох податкових систем, що діють на даний момент, найбільш підходящу для планованої діяльності компанії.

Загальний режим

Оподаткування підприємств усіх форм власності та видів за замовчуванням встановлюється як загального режиму – ОСНО. При цьому режимі обов'язок підприємства входить ведення як бухгалтерського, і податкового обліку . Якщо організація працює на ОСНО, вона сплачує державі такі податки:

• на додану вартість,
• на організації,
• на прибуток (юридичні особи),
• доходи фізичних осіб (індивідуальні підприємці).

Переваги ОСНО

До переваг цієї системи можна віднести:

• можливість займатися різними видами діяльності, причому, не маючи ліміту на розмір виручки;
• відшкодування з бюджету ПДВ з різних підстав;
• велика привабливість для контрагентів з допомогою відшкодування їх ПДВ;
• володіння будь-якою кількістю найманих працівників та інші.

Недоліки ОСНО

До недоліків загального режиму можна віднести:

• обов'язок сплати великої кількості податків,
• обов'язок надання податкові органита інші державні організації великої кількості звітності,
• складна форма ведення доходів та витрат,
• збирання та обов'язкове зберігання всієї документації, пов'язаної з діяльністю підприємства та інші.

Малий бізнес у сільському господарстві

Підприємці, в діяльність яких входить лише виробництво сільськогосподарської продукції, та які не переробляють її, мають змогу працювати за системою ЄСХН.

І тут збір податків із бізнесу значно спрощується, оскільки організація вправі не сплачувати до скарбниці такі види податків:

• на майно;
• на додану вартість.

У тому випадку, якщо фірма хоче працювати на даному режимі, їй необхідно показати питому вагу всього доходу від продажу виробленої продукції у загальній виручці від реалізації, причому її частка повинна перевищувати 70%.

Звітність здається кожне півріччя, податковим періодом є рік. Тому слід пам'ятати, що, перейшовши на ЄСХН, неможливо змінити режим оподаткування до закінчення податкового року. Втім, за інших систем зміна режиму також утруднена і проводиться лише з початку року. Причому, заяву на зміну форми податкових зборів необхідно подати заздалегідь у певний період.

Патентна система оподаткування

Раніше малий бізнес мав право застосовувати спрощену систему податків, платежі якої розраховувалися з урахуванням патенту. Сьогодні положення законодавства суттєво змінилися – з 2013 року запроваджено новий самостійний режим – патентна система оподаткування. Тому зараз особливості оподаткування малого бізнесу в частині оплати вартості патенту диференційовані від оподаткування суб'єктів підприємництва, що працюють на інших режимах, оскільки за новою системою необхідно сплатити лише вартість патенту.

Загальна сума патенту розраховується за ставкою 6% передбачуваного річного доходу компанії. Проте слід знати, що його тепер не можна зменшити як раніше, у розмірі страхових внесків, виплачених з обов'язкового страхування.

Застосування цього режиму можливе лише для індивідуальних підприємців. Крім цього, патентне оподаткування застосовується лише за певних видів діяльності – у законі їх зазначено 69 і цей перелік є остаточним. Слід пам'ятати, що при покупці патенту на строк менше ніж 6 місяців повну його вартість необхідно сплатити в строк до 25 числа місяця після початку його дії. За більшого терміну дії патенту можна спочатку сплатити його третину, а решта дві третини ближче до кінця закінчення терміну його дії – але не пізніше ніж за 30 днів до його припинення.

Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД)

Податки для суб'єктів малого підприємництва значно змінились у 2013 році. З цього року, а також тепер, перехід на єдиний податок на поставлений дохід став добровільним. Також зазнав зміни та розрахунок ЕНВД – тепер він розраховується, починаючи з дня постановки на облік, виходячи з кількості днів, які були відпрацьовані фактично цього місяця.

Розраховується він за формулою, куди входить величина базової прибутковості, встановлена ​​суб'єктом федерації, коефіцієнти, які від специфіки роботи підприємства міста і ставка податку. Швидко порахувати та сплатити податок допоможуть онлайн сервіси.

Граничний розрахунок кількості найманого персоналу розраховується не як раніше, як від середньої чисельності робочої сили в. Число працівників, як і раніше, має бути не більше 100.

Переваги ЕНВД

Оподаткування діяльності підприємства з ЕНВД має такі переваги:

• звільнення від сплати наступних податків:
• на прибуток (юридичні особи);
• на доходи фізичних осіб (індивідуальні підприємці);
• на майно;
• на додану вартість.

Як було зазначено раніше, за вищевказаними податками потрібно ведення досить складного бухгалтерського та податкового обліку. Відповідно, заміна зазначеної низки податкових виплат набагато спрощує ведення обліку та скорочує документообіг.

• нескладність розрахунку податку;
• фіксована сума податку;
• податок, який залежить від реальної виручки підприємства, дозволяє легально вести бізнес із різними оборотами без страху перед податковими органами;
• легкість ведення простота обліку доходів та витрат.

Недоліки ЄВНД

Податкове навантаження цілком реально розрахувати ще до відкриття свого підприємства, тому висловлювання у тому, що величезні податки несподівано підкосили бізнес, несерйозні. За правильно складеного бізнес-плану податки стануть стабільними для бізнесу.

Якщо підприємство вже працює, виходом із заплутаної ситуації стане податкове планування, при якому обов'язково своєчасне відстеження всіх змін у законодавстві.

Проблеми оподаткування підприємств укладено насамперед у відсутності висококласних фахівців, вартість роботи яких є досить високою. На такі витрати підприємці найчастіше бажають витрачати свої доходи. В результаті складається протилежна ситуація - високі податкові платежі та штрафи знижують ефективність ведення бізнесу. Тому, щоб отримувати високий прибуток, слід приділяти увагу оптимізації оподаткування підприємства та залучати для цього професіоналів: або до штату, або працювати зі спеціалістами на аутсортингу (договір із сторонньою компанією).

Лише у цьому випадку оптимізація оподаткування малого бізнесу максимально наблизить підприємство до успіху.