Фіз особа продає автомобіль юридичній особі. Організація продає автомобіль фізичній особі – поради та рекомендації щодо продажу організацією автомобіля фізичній особі. Постановка машини на баланс

П о даному питаннюми дотримуємося наступної позиції: операція з продажу автомобіля має бути оформлена договором купівлі-продажу та актом приймання-передачі автомобіля. При реалізації автомобіля у цій ситуації організації слід оформити рахунок-фактуру. Товарна накладна (форма № ТОРГ-12) не оформляється.

Договір купівлі-продажу

Відповідно до підп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ угоди юридичних між собою та громадянами у випадку повинні полягати у простій письмовій формі.

Продаж автомобіля фізичній особі складає підставі договору купівлі-продажу, відносини у якого регулюються главою 30 ДК РФ.

Відповідно до п. 1 ст. 454 ДК РФ за договором купівлі-продажу одна сторона (продавець) зобов'язується передати річ (товар) у власність іншій стороні (покупцю), а покупець зобов'язується прийняти цей товар і сплатити за нього певну грошову суму (ціну).

Виходячи із п. 1 ст. 458 ДК РФ обов'язок продавця передати товар покупцю вважається виконаною на момент вручення товару покупцю. Необхідно врахувати, що відповідно до ст. 130 ГК РФ автомобіль відноситься до рухомого майна. А за основними засобами, що визнані рухомим майном, право власності виникає у покупця з моменту їх передачі, якщо інше не передбачено законом або договором (п. 1 ст. 223 ЦК України). Передачею визнається вручення речі набувачу (п. 1 ст. 224 ЦК України).

Первинні документи

При реалізації автомобіля у бухгалтерському обліку організації-продавця слід відобразити його вибуття.

Усі господарські операції, які проводяться організацією, мають оформлятися виправдувальними документами. Ці документи є первинними обліковими документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік (п. 1 ст. 9 Федерального законувід 21.11.1996 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі – Закон № 129-ФЗ)).

Первинні облікові документи приймаються до обліку, якщо вони складені за формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, а документи, форма яких не передбачена у цих альбомах, повинні містити обов'язкові реквізити, передбачені п. 2 ст. 9 Закону №129-ФЗ.

Уніфіковані форми первинної облікової документації з обліку основних засобів затверджено постановою Держкомстату РФ від 21.01.2003 № 7. Проте дані форми первинної документації не призначені для документального оформлення операцій із передачі основного засобу фізичній особі за договором купівлі-продажу.

Товарна накладна (форма № ТОРГ-12) у цій ситуації також не оформляється, оскільки автомобіль реалізується не сторонньої організації, А фізичній особі (Вказівки щодо застосування та заповнення товарної накладної, затверджені постановою Держкомстату РФ від 25.12.1998 № 132). Крім того, автомобіль слід розглядати як об'єкт основних засобів, а не товарно-матеріальних цінностей.

Отже, організація має право самостійно розробити (з урахуванням п. 2 ст. 9 Закону № 129-ФЗ) та закріпити у додатку до облікової політики для цілей бухгалтерського обліку(п. 4 ПБУ 1/2008 «Облікова політика організації») форму первинного облікового документа, що оформляється під час передачі основного засобу фізичній особі за договором купівлі-продажу (наприклад, акта приймання-передачі автомобіля).

За основу форми акта приймання-передачі автомобіля може бути взято уніфікована форма№ ОС-1 "Акт прийому-передачі об'єкта основних засобів", затверджена постановою Держкомстату РФ від 21.01.2003 № 7.

З акта приема-передачи автомобіля виробляється запис в інвентарній картці обліку об'єкта основних засобів за формою № ОС-6.

Рахунок-фактура

Відповідно до підп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ об'єктом оподаткування ПДВ визнається реалізація товарів (робіт, послуг) біля РФ, і навіть передача майнових прав.

На підставі п. 3 ст. 168 НК РФ при реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав, а також при отриманні сум передоплати виставляються відповідні рахунки-фактури не пізніше п'яти календарних днів, рахуючи з дня відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг), з дня передачі майнових прав або з дня отримання передоплати.

Відповідно до п. 7 ст. 168 НК РФ при реалізації товарів за готівку організаціями (підприємствами) та індивідуальними підприємцями роздрібної торгівлі та громадського харчування, а також іншими організаціями, індивідуальними підприємцями, які виконують роботи та надають платні послуги безпосередньо населенню, вимоги, встановлені п. 3 та 4 ст. 168 НК РФ з оформлення розрахункових документів та виставленню рахунків-фактур, вважаються виконаними, якщо продавець видав покупцеві касовий чек або інший документ встановленої форми.

Зверніть увагу, що відповідно до п. 1 ст. 2 Федерального закону від 22.05.2003 № 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток» контрольно-касова техніка застосовується на території РФ в обов'язковому порядку всіма організаціями та індивідуальними підприємцями при здійсненні ними готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток у випадках продажу товарів, виконання робіт або надання послуг.

Отже, навіть разовий продаж за готівку організацією майна, що належить їй, повинен здійснюватися із застосуванням ККТ.

Таким чином, якщо розрахунки з покупцем - фізичною особою за реалізований автомобіль будуть здійснюватися у безготівковій формі, то організація у ситуації повинна виставити на адресу покупця відповідний рахунок-фактуру.

На нашу думку, організації слід виставити рахунок-фактуру на адресу покупця також і у разі здійснення розрахунків за реалізований автомобіль, оскільки вважаємо, що в аналізованій ситуації положення п. 7 ст. 168 НК РФ не застосовуються через те, що підприємство не є організацією роздрібної торгівлі або громадського харчування.

Однак у листі Мінфіну Росії від 25.05.2011 № 03-07-09/14 йдеться про те, що при продажу товарів (робіт, послуг) фізичній особі платник податків звільняється від обов'язку виставлення рахунків-фактур за дотримання одночасно наступних умов: покупець - фізична особа здійснює оплату товарів (робіт, послуг) готівкою та продавець видає покупцеві касовий чек або інший документ встановленої форми.

Враховуючи, що фізичні особи не є платниками ПДВ та цей податок до відрахування не приймають, рахунки-фактури за товарами, оплаченими фізичними особамиу безготівковому порядку, на думку фінансового відомства, можна виписувати в одному примірнику для обліку цих товарів продавцем за підсумками податкового періоду. При цьому у разі відсутності у продавця товарів інформації про фізичні особи у відповідних рядках рахунка-фактури проставляються прочерки (лист Мінфіну Росії від 25.05.2011 № 03-07-09/14).

На ринку автотранспорту представлено безліч машин, які люди хочуть продати. При цьому вони часто відмовляються від продажу автомобіля, тому що покупцем виступає юридична особа. Адже не зовсім зрозуміло, як має відбуватися процедура купівлі продажу, які документи потрібні і які наслідки за такою угодою можуть бути. Розберемося у цих питаннях у цій статті.

Процедура продажу транспорту юридичній особі

Така процедура купівлі-продажу має свої особливості, насамперед пов'язані із необхідністю прийняття транспортного засобу на баланс юридичної особи. Якщо не знати тонкощів даної операції, то можна не тільки втратити грошову вигоду від угоди, а й зазнати незапланованих збитків. В іншому ж процедура продажу автомобіля організації не дуже відрізняється від аналогічної процедури між двома приватними особами. Отже, основні моменти угоди:

1. Огляд покупцем автомобіля. Найчастіше представник юридичної особи (покупець) може виставити вимогу про проходження технічного огляду транспортного засобу на будь-якій станції. технічне обслуговування. Продавець може відмовитись, але тоді угоди, швидше за все, не буде. Оплачується така процедура за домовленістю, але це бере на себе покупець.
2. Встановлення ціни. При цьому варто пам'ятати, що якщо автомобіль коштує дорожче 125 000 рублів і у власності він перебуває менше трьох років, то доведеться сплачувати податок на прибуток. У разі угоди з юридичною особою не вдасться "вписати" до договору занижену суму.
3. Упорядкування договору купівлі-продажу. Швидше за все цей обов'язок візьме він покупець. Для продавця це набагато зручніше, тому що не доведеться самому шукати бланк договору та витрачати час на його заповнення.
4. Передача грошей. Це може відбуватися як безготівковим, так і готівковим способом.
5. Отримання покупцем автомашини та документів.

Стаття 161 ГК РФ зобов'язує сторони такої угоди оформити все письмово. При цьому не обов'язково використовувати стандартний договір купівлі-продажу, а для юридичної особи цей документ не є оптимальним, оскільки за своєю структурою не розрахований на проведення різних операцій (у тому числі бухгалтерських) всередині організації. Вигідною альтернативою буде укладання угоди з закупівельного акту, і навіть якщо фізична особа наполягатиме на оформленні ДКП, закупівельний акт можна скласти як додатковий документ, що підтверджує угоду.

Особливості договору купівлі-продажу

Юридична особа може укласти угоду трьома способами: за ДКП, за закупівельним актом ( типова форма- ВП-5) або відразу за двома цими правовстановлюючими документами. Якщо угоду оформляє представник юридичної особи, він повинен мати при собі нотаріально завірену довіреність, оскільки продавець має право її вимагати. В інших випадках довіреність не потрібна (наприклад, якщо угоду укладає генеральний директор). При продажі автомобіля юридичній особіНеобхідно переконатися, що договір купівлі-продажу складено правильно. У ньому в порядку черговості має бути зазначено:

1. Найменування договору, дата та місце складання.
2. Сторони договору. Продавець вказує свої дані, а у графі «покупець» має значитися найменування юридичної особи, ПІБ її представника та реквізити документа, на підставі якого він бере участь у правочині (статут організації, довіреність тощо).
3. Предмет договору. Описуються характеристики автомобіля, VIN-номер, рік випуску тощо.
4. Обов'язки та права сторін.
5. Порядок розрахунку (готівковий, безготівковий розрахунок).
6. Відповідальність сторін, яку можуть понести за порушення умов угоди.
7. Способи вирішення спорів.
8. Додаткові пункти за згодою сторін.
9. Реквізити сторін. На відміну від договору купівлі-продажу між фізичними особами тут мають бути зазначені всі реквізити юридичної особи (покупця), у тому числі ОГРН, ІПН, розрахункові та кореспондентські рахунки. Продавець вказує лише паспортні дані.
10. Продавець ставить свій підпис, а з боку продавця ставить підпис представник та бухгалтер, також обов'язковий відбиток печатки організації.

Тобто на відміну від аналогічного договору, укладеного між фізичними особами, полягає лише у зазначенні реквізитів організації та даних її представника. Якщо на додаток до договору складається закупівельний акт, то в ньому потрібно вказати ті ж відомості, що й у ДКП. При прийомі автомобіля на баланс організації саме на такому акті необхідно буде поставити штамп юридичної особи (але у разі, якщо не складається акт приймання-передачі форми ОС-1).

Схема компенсації ПДВ

Після того, як угода з купівлі-продажу автомобіля від юридичної фізичної особи завершена, вся відповідальність, у тому числі і обов'язок сплачувати податок, лягає на покупця. Взагалі, купівля автотранспортного засобу у фізичної особи не найвигідніше вкладення коштів. Адже приватна особа не веде фінансового обліку та бухгалтерії, відповідно і автомобіль буде продано без урахування податку на додаткову вартість, тобто втрати компанії становитимуть 18% від вартості покупки. Як же вчинити у цій ситуації та мінімізувати витрати організації? Для цього необхідно звернутися до третіх осіб – комісійних магазинів або агентств. Участь посередника вигідна і продавцю – можна бути впевненим у «чистоті» угоди та своєчасній оплаті. Організація, що є покупцем отримує автомобіль, економить значну суму, оскільки розмір оплати послуг комісійного магазину значно нижчий за ПДВ. Така процедура відбувається так:

• Продавець укладає договір із комісійним магазином;
• Покупець переказує гроші на рахунок посередника;
• Посередником оформляються платіжні документи для юридичної особи, у тому числі запроваджується ПДВ, передаються покупцю;
• Посередником видаються гроші продавцю (готівкою або переказуються на банківський рахунок).

Комісійні при цьому становлять від 3 до 7% за посередницькі послуги, що значно менше 18% з ПДВ. Далі юридичній особі залишається лише у 10-денний термін поставити автомобіль на облік у державтоінспекції. І оскільки раніше власником автотранспортного засобу була фізична особа, це не вплине на процедуру встановлення придбаного автомобіля на облік у ДІБДР. Звернутися можна до будь-якого з підрозділів, незалежно від розташування компанії та надати такі документи:

• Заява, яку можна завантажити в інтернеті або взяти у відділенні ДІБДР;
• Довіреність уповноваженої особи на вчинення реєстраційних дій;
• Документ, що засвідчує особу представника;
• Паспорт транспортного засобу;
• Свідоцтво про реєстрацію ТЗ попереднього власника;
• Правовстановлюючі документ на автомобіль (договір купівлі-продажу);
• Поліс ОСАЦВ;
• Витяг з єдиного державного реєстру юридичних осіб;
• Копії платіжок про сплату державного мита;
• Витяг з наказу, яким реєстрований автомобіль було поставлено баланс організації.

Перед постановкою на облік юридична особа зобов'язана сплатити державне мито за свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу – 850 рублів. Якщо автомобіль був куплений разом з номерами, то більше жодних витрат не потрібно, якщо ж транспортний засіб було продано без номерних знаків, то за їх видачу доведеться заплатити ще 2000 рублів. Оплату юридична особа проводить за безготівковим розрахунком.

Щоб продати автомобіль організацією фізичній особі, необхідно мати договір купівлі-продажу, а також акт приймання-передачі чи накладну. Насамперед потрібно скласти договір купівлі-продажу, що можна зробити як на спеціальному бланку, так і в простій письмовій формі. Якщо організація продає автомобіль фізичній особі, то в договорі мають бути зазначені всі реквізити фізичної особи (адреса місця проживання, паспортні дані) та реквізити самої компанії. Після договору доведеться підготувати накладну чи акт приймання-передачі транспортного засобу.

Потрібно підкреслити, що коли ТОВ продає авто фізичній особі, покупець повинен платити через касу організації, при цьому натомість грошей касир зобов'язаний видати корінець прибуткового ордену, на якому обов'язково має бути присутня печатка організації. Потім можна переходити до підписання акта приймання-передачі автомобіля з обов'язковим зазначенням його технічних характеристик, і навіть недоліків.

У тому випадку, коли організація не має касира, його функцію може виконати бухгалтер, тобто він має прийняти гроші від покупця та видати йому корінець. При цьому бухгалтеру також необхідно вказати суму, отриману за транспортний засіб як чистий прибуток у звітному періоді.

Коли організація продає машину фізичній особі, покупець також може перерахувати гроші на розрахунковий рахунок організації через банк за квитанцією ПД-4. Зверніть увагу, у цій квитанції має бути чітко зазначено від кого і кому перераховуються гроші, номер договору купівлі продажу машини та призначення платежу. Варто сказати, що такий спосіб перерахування грошей за автомобіль є єдиним можливим у випадку, коли організація не має можливості видати касовий чек або коли не має касового апарату з якихось причин.

Як організації продати авто фізичній особі, якщо це один із керівників цієї організації чи її директор? У такому разі доведеться підтвердити факт вартості автомобіля спеціальним актом, виданим незалежним оцінювачем. Проблема в тому, що обидві сторони правочину в такому разі вважаються взаємовигідними особами, тобто організацію можуть оштрафувати під час перевірки. У ситуації гроші можна перечистити з рахунку керівника чи директора на розрахунковий рахунок організації, тобто юридичної особи.

Підписавши всі зазначені вище документи, представник організації зобов'язаний зняти автомобіль з обліку у ДІБДР, після чого новий власник реєструє авто на себе. Продавець, який представляє юридичну особу, повинен мати всі документи на транспортний засіб, у тому числі генеральну довіреність від директора ТОВ та документ, що посвідчує особу.