Чинники безпосередньо впливають прибуток. Чинники, що впливають прибутку. Метод, заснований на ефект операційного важеля

На зміну прибутку впливають дві групи факторів: зовнішні та внутрішні.

Внутрішні фактори зміни прибутку поділяються на основні та неосновні. Найважливішими у групі основнихє: валовий прибуток і прибуток від продажу продукції (обсяг продажів), собівартість продукції, структура продукції та витрат, величина амортизаційних відрахувань, вартість продукції. До неосновнимфакторам відносяться фактори, пов'язані з порушенням господарської дисципліни, такі як цінові порушення, порушення умов праці та вимог до якості продукції, інші порушення, що ведуть до штрафів та економічних санкцій.

До зовнішніх факторів , що впливають прибуток підприємства, ставляться: соціально-економічні умови, ціни на виробничі ресурси, рівень розвитку зовнішньоекономічних зв'язків, транспортні та природні умови.

У аналізі чинників, які впливають величину прибутку, лежать резерви збільшення прибутку підприємства,основними з яких є:

1. Забезпечення зростання обсягу виробництва на основі технічного його оновлення та підвищення ефективності виробництва.

2. Поліпшення умов продажу продукції, зокрема за рахунок вдосконалення розрахунково-платіжних відносин між підприємствами.

3. Зміна структури виробленої продукції, що продається за рахунок збільшення частки більш рентабельної.

4. Зниження валових витрат на виробництво та обіг продукції.

5. Встановлення реальної залежності рівня цін від якості продукції, що виробляється, її конкурентоспроможності, попиту та пропозиції аналогічної продукції іншими виробниками.

6. Збільшення прибутку від іншої діяльності підприємства (від продажу основних фондів, іншого майна підприємства, валютних цінностей, цінних паперів тощо).

Показники рентабельності

Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів та ефективності діяльності підприємства. Вони вимірюють прибутковість підприємства з різних позицій та групуються відповідно до інтересів учасників економічного процесу, ринкового обміну. Похідні від прибутку відносні показники дозволяють оцінювати результативність вкладених коштів та використовуються в економічних розрахунках та фінансовому плануванні. Види показників рентабельності поділяються на чотири основні групи: рентабельність підприємства, рентабельність продукції, рентабельність виробничих фондів, рентабельність капіталу (активів) підприємства

Рентабельність підприємства - Це показник, який є важливою характеристикою факторного середовища формування прибутку підприємства. Тому даний показник є обов'язковим елементом порівняльного аналізута оцінки фінансового стану підприємства.

Ця група показників рентабельності формується на основі розрахунку рівнів рентабельності (прибутковості) за показниками прибутку, валових витрат та валового доходу підприємства, та розраховується як відношення прибутку до валового доходу або прибутку до валових витрат.

Рентабельність продукції можна розрахувати по всій проданій продукції та за окремими її видами. У першому випадку вона визначається як відношення прибутку від продажу продукції до витрат на її виробництво та обіг. Показники рентабельності по всій проданій продукції дають уявлення про ефективність поточних витрат підприємства та дохідність продукції, що продається. У другому випадку визначається рентабельність окремих видівпродукції.

Вона залежить від ціни, за якою продукція продається споживачеві, та витрат за даним її видом. Рентабельність виробничих фондів розраховується як відношення прибутку до середньорічної вартості основних фондів та оборотних коштів. Цей показник можна розрахувати як за оподатковуваним, так і за чистим прибутком.

Рентабельність капіталу(Активів) підприємства визначається за вартістю майна, що є в його розпорядженні. Ця група показників рентабельності формується на основі розрахунку рівнів рентабельності залежно від зміни розміру та характеру авансованих коштів: усі активи підприємства; інвестиційний капітал (власні кошти + довгострокові зобов'язання); акціонерний (власний) капітал.

Розбіжність рівнів рентабельності за цими показниками характеризує ступінь використання підприємством позикових фінансових коштівпідвищення прибутковості: довгострокових кредитів та інших позикових коштів.

Дані показники мають практичне застосування, оскільки відповідають інтересам учасників підприємства. Так, адміністрацію підприємства цікавить віддача (прибутковість) всіх активів (всього капіталу); потенційних інвесторів і кредиторів - віддача на капітал, що інвестується; власників та засновників – дохідність акцій тощо.

Ця залежність розкриває зв'язок між рентабельністю всіх активів (або виробничих активів), рентабельністю продажів та фондовіддачею (показником обороту виробничих фондів). Економічний зв'язокполягає в тому, що вищенаведена залежність прямо вказує на шляхи підвищення рентабельності: при низькій дохідності продажів необхідно прагнути до прискорення обороту виробничих активів.

Рентабельність власного (акціонерного) капіталу залежить від змін рівня рентабельності продукції, швидкості обороту сукупного капіталу та співвідношення власного та позикового капіталів. Вивчення подібних залежностей є важливим для оцінки фінансового стану підприємства.

При аналізі шляхів підвищення рентабельності важливо розділяти вплив зовнішніх та внутрішніх факторів. Такі показники, як ціна продукту та ресурсу, обсяг споживаних ресурсів та обсяг виробництва продукції, прибуток від продажу та рентабельність (прибутковість) продажів знаходяться між собою у тісному функціональному зв'язку та залежать від організації та управління діяльністю підприємства. Тому важливим є контроль за змінами внутрішніх факторів: зниження матеріаломісткості та трудомісткості продукції, підвищення віддачі основних фондів тощо.

Планування прибутку — складова частинафінансового планування та важлива ділянка у фінансово-економічній роботі підприємства. У процесі розробки планів прибутку важливо як врахувати всі чинники, які впливають величину можливих фінансових результатів, а й, розглянувши варіанти виробничої програми, вибрати ті, що забезпечують максимальну прибыль.

Нині у зв'язку з умовами господарювання, що постійно змінюються, і з тим, що прибуток визначається в цілому по підприємству, виходячи з обсягу валового доходу, валових витрат і величини амортизації, найбільш прийнятним для планування прибутку є аналітичний метод.

Суть даного методу полягає в тому, що за відомим у попередньому періоді фактичної собівартості та доход від продажу продукції визначають базову рентабельність. Наприклад, фактична собівартість становить базисному року 1300 тис. р, а дохід від випуску та продажу продукції становить 1800 тис. р., тоді рентабельність дорівнює 27% ((1800—1300) : 1800).

За допомогою базової рентабельності орієнтовно розраховується прибуток запланованого періоду на обсяг валового доходу запланованого періоду. Наприклад: базова рентабельність становить 27%, валовий дохід підприємства в запланованому періоді очікується 2000 тис. н., тоді запланований прибуток складе 540 тис. н. (2000×0,27).

За такого розрахунку планового прибутку буде враховано вплив лише першого чинника — обсягу валового доходу.

1. Розраховується зміна (+, —) валових витрат у запланованому періоді з допомогою зміни ціни сировину, матеріали, інших чинників валових витрат підприємства запланованого періоду проти базисним періодом (наприклад, +100 тис. р.);

2. Розраховується зміна амортизаційних відрахувань за рахунок руху основних фондів та нематеріальних активівпідприємства, застосування прискореної амортизації (наприклад, 10 тис. р.);

3. Визначається вплив зміни асортименту, якості, сортності продукції, виходячи з її рентабельності (наприклад, за рахунок збільшення частки більш рентабельної продукції очікується збільшення прибутку запланованого періоду на 20 тис. р.);

4. Після обґрунтування ціни на продукцію запланованого періоду визначається вплив зміни цін (наприклад, за рахунок падіння цін очікується зниження прибутку на 10 тис. р.);

5. Вплив на прибуток всіх перерахованих факторів визначається шляхом їх підсумовування. У нашому прикладі 640 тис. н. (540 + 100 – 10 + 20 – 10), тобто прибуток планового періоду складе 640 тис.р.;

6. Якщо врахувати зміну прибутку у непроданих залишках готової продукціїна початок і кінець запланованого періоду (наприклад, - 30 тис. Р.), То остаточно величина запланованого прибутку складе 610 тис. Р. (640 – 30).

Виручка від реалізації – це сума грошових коштів, що надходить на рахунки підприємства за відвантажену покупцям продукцію чи надані їм послуги.

За своїм економічним змістом вона є основним джерелом доходів підприємства.

Надходження виручки на рахунки - це завершальна стадія кругообігу коштів підприємства, що має визначальне значення для забезпечення подальшої нормальної господарської діяльності. Визначальним моментом у процесі є дата надходження коштів у рахунки підприємства.

Допускається облік реалізації продукції за двома показниками:

1. за показником власне обсягу реалізації;
2. за показником відвантаження продукції покупцю.

На величину виручки від впливають такі три основних фактора:

1. обсяг реалізованої продукції;
2. рівень реалізованих цін;
3. асортименти (структура) реалізованої продукції.

Обсяг реалізованої продукції надає пряме впливом геть величину виручки. Чим вищий обсяг продажів у натуральному вираженні, Тим вище прибуток від реалізації. У свою чергу, вплив обсягу складається з двох факторів:

1. зміна обсягу випуску товарної продукції (прямий вплив на виторг);
2. зміна залишків нереалізованої товарної продукції.

Зростання таких залишків надає зворотне впливом геть величину виручки. Зростання обсягу реалізації є практично єдиним фактором, який впливає на виручку, який пов'язаний з ефективністю роботи підприємства.

Збільшення частки більш дорогої продукції загальному обсязі реалізації також веде до збільшення виручки. Однак це також, як правило, абсолютно не пов'язане з ефективністю, з покращенням роботи підприємства.

Валовий прибуток є сумою прибутку (збитку) від продукції (робіт, послуг), основних фондів, іншого майна підприємства міста і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених у сумі витрат за цим операціям.

Позареалізаційні доходи та витрати-доходи від пайової участі у спільному підприємстві, від здачі майна в оренду, дивіденди з акцій, облігацій та інших цінних паперів, що належать підприємству, інші доходи та витрати від операцій, не пов'язаних з виробництвом та реалізацією продукції, включаючи суми, отримані та сплачені у вигляді економічних санкцій та відшкодування збитку.

Комплекс різних чинників зумовлює кон'юнктуру ринку.У кон'юнктурних коливаннях (циклах), як відомо, розрізняють чотири стадії: депресію, підйом, бум, спад. Всі ці стадії впливають на розробку цілей, прийняття рішень, визначення планових показників, результативність роботи будь-якого підприємства, зокрема і торгового.

Для стадії депресії характерні найнижчі рівні виробництва, обороту, цін, попиту товари, основні фонди, працю і капітал, високі витрати, безробіття, банкрутство, низькі прибутки і вести, песимістичні настрої.

Під час підйому починають активізуватися підприємці, збільшується виробництво, оборот, прибутку; сповільнюється зростання цін, зростають інвестиції, курс цінних паперів, схильність до покупок, збільшується кількість робочих місць.

У стадії буму забезпечується повне завантаження виробничих потужностей, зростає заробітна плата та ціни, надзайнятість, активізується науково-технічна діяльність, підприємці шукають нові напрямки вкладення капіталу, виникає небезпека зростання інфляції.

При спаді через високі ціни стримується реалізація всіх товарів (послуг); попит зменшується, спостерігається спад виробництва та все це разом веде до кризи.

Другим основним принципом економічного обґрунтування обсягу роздрібного товарообігу є забезпечення необхідного взаємозв'язку динаміки показників ефективності роботи торговельного підприємства та форм інтенсифікації. Динаміка взаємозв'язку показників є нормативом ефективності використання ресурсів і витрат.

У цьому нормативі першому плані висувається отримання необхідної маси прибутку, що визначає взаємозалежні з нею показники, досягнення конкретного обсягу товарообігу та зростання фізичної маси продажів, забезпечення відповідності запропонованих до реалізації товарів попиту населення. Зазначена стратегія заснована на забезпеченні збалансованості роздрібного товарообігу та прибутку, з одного боку, товарних ресурсів, роздрібного товарообігу та попиту населення за обсягом та структурою, з іншого, а також на виробленні оптимальних пропорцій їх розвитку.

Сегментація ринку - розподіл споживачів (чи ринків) на підгрупи чи сегменти. Вона може здійснюватися за групами споживачів, споживчими властивостями товару, основним конкурентам. Як відомо, найбільш перспективним сегментом ринку вважається той, на якому знаходиться приблизно 20% даного товару та 70-80% його покупців, що забезпечує підприємству збутовий та фінансовий успіх.

Розуміння відмінностей між окремими типами споживачів дає можливість персоналу підприємства на стадіях закупівель, планування та реалізації більш тісно узгодити потреби з пропозицією товарів та послуг.

Сегментація ринку за споживачами базується на соціально-економічних, демографічних, географічних, психологічних ознаках та аспектах способу життя. Соціальна група визначається за рівнем доходу, освітою, родом занять; етнічна – за національністю; демографічна - за віком, статтю, релігією, чисельністю та життєвим циклом сім'ї та індивідуума; географічна - по поділу на міське та сільське населення, економічно розвинені чи країни, що розвиваються; за психологічною ознакою - за індивідуальними особливостями, купівельними мотивами, звичками або уподобаннями. В основі виділення сегмента за аспектами способу життя лежить життєва активність, інтереси, позиція та демографія.

Формування попиту ринку окремого товару, споживчий вибір, поведінка індивідуальних споживачів залежить від цього, як задовольняються їх потреби, яку корисність приносить той чи інший товар. Корисністю називають задоволення, яке одержують від споживання товару чи послуги. Розрізняють загальну та граничну корисність. Загальна корисність - це задоволення, яке одержують від споживання певного набору одиниць товару чи послуги. Граничною корисністю називають корисність, рівну збільшенню, збільшенню загальної корисності внаслідок придбання додаткової одиниці цього товару. Гранична корисність відображає ступінь наполегливості потреби і той ефект, який отримає споживач від наступної купівлі цього товару або додаткової кількості товару. На основі дослідження теорії граничної корисності виведено закон спадної граничної корисності. Він формулюється так: «Якщо споживання інших товарів залишається незмінним, то принаймні насичення потреби у якомусь товарі чи послузі задоволення від наступної одиниці цього блага падает». Перед торговими працівниками лише на рівні розробки плану та її виконання постає питання, як задовольнити потреби, щоб вони приносили рівну граничну користь. Теоретичні дослідження показують, що максимум корисності досягається тоді, коли бюджет споживача буде розподілено таким чином, що гранична корисність одного рубля (100 р., 1000 р.) Витрат однакова для кожного товару. Вивчення теорії граничної корисності дозволяє зробити ряд висновків, які можуть бути застосовані у практичній роботі підприємства.

1. Споживчий вибір заснований на раціональності використання бюджету та спробі максимізувати задоволення своїх потреб, купуючи товари та оплачуючи послуги у певному їх поєднанні.

2. Споживачі роблять свій вибір шляхом порівняння наборів споживчих товарів та послуг. У набір можуть входити товари повсякденного і разового попиту, тривалого користування, продукти харчування, господарські товари та одяг, предмети розкоші тощо. буд. 3. Споживчі переваги ранжуються за рівнем важливості для покупця виходячи з його доходів, аспектів життя, соціального стану. При цьому гранична норма заміщення одного товару (А) іншим (Б) є максимальною кількістю іншого товару (В), яким людина готова знехтувати заради купівлі однієї додаткової одиниці товару «А».

4. Набір товарів, на купівлю яких споживачі витрачають свої доходи, залежить також від темпів зростання купівельних фондів, зміни цін на основні взаємодоповнюючі, взаємозалежні та незалежні товари, співвідношення цін двох виробів, що купуються або замінюють один одного.

5. Споживчий вибір може бути представлений або у вигляді кривої байдужості (коли вдається ранжувати порядкові властивості корисності альтернативного набору) або у вигляді функції корисності (якщо набір "С" краще "А", то корисність набору "С" вище, ніж "А" ).

6. Чим більше споживається товару, тим менше збільшення корисності.

7. Корисність максимізується, коли співвідношення граничних корисностей двох товарів дорівнює співвідношенню цін.

На перший погляд такий аналіз можливий тільки в умовах насиченого ринку. Однак така думка помилкова. В умовах ненасиченого ринку та обмеженості купівельних фондів прогноз передбачуваного набору купівлі, виходячи з теорії граничної корисності, що досліджується за допомогою кривих байдужості, стає ще більш важливим,

Сучасна стратегія формування програми виробництва та реалізації, що застосовується у зарубіжній практиці, побудована на ідеї матриці зростання або «портфеля напрямів» розвитку бізнесу, розробленої фахівцями Бостонської групи. Відповідно до цієї теорії можна умовно класифікувати товари за прибутковістю на «зірок», «дійних корів», «собак» та «важких дітей».

Для товарів, що належать до «зірок», характерний швидкий продаж, на забезпечення якого йдуть великі суми оборотних коштів. Вони мають велику популярність, мають високу окупність. Зазвичай у випадках у підприємств спостерігається хороша платоспроможність і стійке фінансове становище. З часом, у міру зміни їх життєвого циклу, реалізація «зірок» уповільнюється і вони перетворюються або на «дійних корів», або, якщо їхня частка на ринку скорочується і вони втрачають конкурентоспроможність, на «собак».

Товари, що умовно відносяться до «дійних корів», мають невисокі темпи зростання продажів, проте їхня частка на ринку зазвичай висока і вони здатні приносити виручку у великому обсязі. Попит на такі товари є стійким, вони приносять реальні стійкі доходи, які можуть бути використані для закупівлі нових товарів та підтримки реалізації інших і т.д.

З розвитком ринкових відносин все частіше почали говорити і про інші ситуації походження зростання виручки: це прибуток, зароблений завдяки ініціативі підприємця, прибуток, отриманий за сприятливих обставин, несподіваний допускається та визнаний органами державної влади(Відповідним законодавством).

Усі джерела пов'язані між собою, і їх чистий зміст виділити часто неможливо. Найважливішими факторами, що визначають прибуток, є: впровадження нововведень, відсутність страху перед ризиками (ризик як джерело прибутку), раціональне використання коштів, досягнення оптимальних обсягів діяльності (тобто вибір такого масштабу підприємства, який дозволяє забезпечити оптимальну рентабельність). Доведено, що у плані прибули великі підприємства не завжди найкращі). Прибуток зростає доти, доки процентна ставказа банківськими кредитами буде нижчим за норму прибутку на вкладений капітал; наявність заборгованості, таким чином, допустимо, навіть у багатьох випадках вона сприяє одержанню прибутку (так званий ефект важеля). Багато дрібних та середніх підприємств бояться заборгованості, що не завжди виправдано. Однак, використовуючи стратегію добровільної заборгованості, треба побоюватися низької рентабельності, бо вона змусить підприємство вдаватися до додаткових позик з метою оновлення обладнання (асортименту). А це може призвести до стану зниженої платоспроможності і навіть банкрутства.

Впровадження інновацій як джерело прибутку передбачає виробництво (реалізацію) нового товару (послуги) вищої якості, освоєння нового ринку, організаційно-управлінські нововведення, освоєння нових джерел надходження товарів.

Тривалість припливу прибутку від впровадження інновацій визначається такими факторами: важливістю винаходу, значимістю та сталістю потреб, що задовольняються цим товаром (послугою), характером діяльності, патентно-ліцензійним законодавством у країні, впровадженням інновацій; загальною стратегією, проведеної фірмою над ринком, станом конкурентного середовища у цій галузі.

Трапляються ситуації, коли роль підприємця у виникненні прибутку чи збитку пасивна. Такі ситуації породжені: характером діяльності, існуючою структурою ринку, загальногосподарською кон'юнктурою, наявністю інфляції (дуже вигідна для підприємств, які мають заборгованість та отримали неіндексовані позички та кредити). .

Основні чинники, що характеризують специфіку діяльності: фондовооруженность, рівень витрат, динаміка попиту, структура ринку.

Методика розрахунку впливу факторів на прибуток від звичайної діяльності включає такі кроки (дані з таблиці 3.1):

1. Розрахунок впливу фактора "Виручка від продажу".

Розрахунок впливу цього фактора слід розкласти на дві частини. Оскільки виручка організації – це добуток кількості і ціни продукції, то спочатку розрахуємо вплив на прибуток від продажу ціни, за якою продавалася продукція або товари, а потім розрахуємо вплив на прибуток зміни фізичної маси проданої продукції.

Під час проведення факторного аналізу необхідно враховувати вплив інфляції. Припустимо, що ціни на продукцію у звітному періоді зросли порівняно з базисним у середньому на 19%.

Тоді індекс ціни

Отже, виручка від продажу у звітному періоді в порівнянних цінах дорівнюватиме

де В" - виручка від продажу в порівнянних цінах;

В1 - виручка про продаж продукції у звітному періоді.

Для аналізованої організації виручка у порівнянних цінах становитиме:

Отже, прибуток від продажу продукції звітному року порівняно з минулим періодом збільшилася рахунок зростання ціни на 17079,1 тис. крб.

DВ кількість товарів = В "- В0 = 89889,9 - 99017 = -9127,1 тис. руб.

де DВц – зміна виручки від продажу під впливом ціни;

Вплив цін

Скорочення кількості реалізованої продукції призвело до зменшення виручки у звітному періоді на 9127,1 тис. руб., а загальний приріст виручки (+7952 тис. руб.) Вийшов за рахунок підвищення цін на 19%. У разі приріст якісного чинника перекрив негативний вплив кількісного чинника.

1.1. Розрахунок впливу фактора «Ціна»

Для визначення ступеня впливу зміни ціни на зміну суми прибутку від продажу необхідно зробити наступний розрахунок:

;

Таким чином, приріст цін на продукцію у звітному періоді порівняно з минулим періодом у середньому на 19% призвів до збільшення суми прибутку від продажу на 4833,4 тис. руб.

1.2. Розрахунок впливу фактора «Кількість проданої продукції (товарів)»

Вплив на суму прибутку від продажу (ПП) зміни кількості проданої продукції можна розрахувати так:

де DПП(К) – зміна прибутку від продажу під впливом фактора «кількості проданої продукції»;

B1 та В0 – відповідно виручка від продажу у звітному (1) та базисному (0) періодах;

- рентабельність продажів у базисному періоді.

Для аналізованої організації:

Отже, вплив вийшло негативним, тобто. в результаті скорочення у звітному періоді обсягу отриманої виручки в порівняних цінах сума прибутку від продажу зменшилася на 2583 тис. руб., Тому що на виручку, крім ціни, впливає і кількість реалізованої продукції (товарів):

2. Розрахунок впливу фактора «Собівартість проданої продукції» здійснюється наступним чином:

де УС1 та УС0 – відповідно рівні собівартості у звітному та базисному періодах.

Тут під час аналізу потрібно бути уважним, оскільки Витрати - це фактори зворотного впливу по відношенню до прибутку.Якщо ми подивимося таблицю 3.1, то побачимо, що собівартість у звітному періоді знизилася на 459 тис. крб., а рівень її стосовно виручки від продажу зменшився на 5,7%. Тому економія призвела до збільшення суми прибуток від продажу на 6097 тис. крб.

3. Розрахунок впливу фактора "Комерційні витрати"

Для розрахунку використовується формула, аналогічна до попередньої:

де УКР1 та УКР0 – відповідно рівні комерційних витрат у звітному та базисному періодах.

Таким чином, перевитрата за комерційними витратами у звітному періоді та підвищення їх рівня на 4,6% призвели до зменшення суми прибутку від продажу на 4920,3 тис. руб.

4. Розрахунок впливу фактора «Управлінські витрати»

де УУР1 та УУР0 – відповідно рівні управлінських витрат у звітному та базисному періодах.

Це означає, що перевитрата за управлінськими витратами у звітному періоді в порівнянні з минулим та підвищення їх рівня на 2,7% зменшив суму прибутку на 2888,1 тис. руб.

Інші показники – фактори від іншої операційної та позареалізаційної діяльності та надзвичайні – не мають такого суттєвого впливу на прибуток, як фактори господарської сфери. Однак їх вплив на суму прибутку також можна визначити. У разі використовується метод балансової ув'язки, факторна модель чистий прибуток звітного періоду адитивного виду.

Вплив фактора визначається по колонці 5 таблиці 3.1 (абсолютні відхилення). Усі показники треба поділити на фактори прямого та зворотного впливу по відношенню до прибутку. На яку величину збільшується (зменшується) показник-фактор «прямої дії»,на таку суму збільшується (зменшується) прибуток. Чинники «зворотного впливу» (витрати) впливають у сумі прибутку протилежним чином.

Таким чином, можна узагальнити вплив факторів, що впливають на прибуток від продажу та, отже, на прибуток звітного періоду (табл. 3.3).

Таблиця 3.3

Зведена таблиця впливу факторів на чистий прибуток звітного періоду

Показники-чинники	сума, тис. руб.
1. Кількість проданої продукції (робіт, послуг)
2. Зміна ціни реалізовану продукцію
3. Собівартість проданої продукції, товарів, робіт, послуг
4. Комерційні витрати
5. Управлінські витрати
6. Відсотки отримання
7. Відсотки до сплати
8. Доходи від участі в інших організаціях
9. Інші операційні доходи
10. Інші операційні витрати
11. Інші позареалізаційні доходи
12. Інші позареалізаційні витрати
13. Податок з прибутку
Сукупний вплив факторів

Прибутком називається сума зростання власного капіталу комерційного підприємства, що має місце внаслідок діяльності цієї фірми, виражена у грошовому еквіваленті частина додаткової вартості. Прибуток одна із основних джерел створення фінансового фонду підприємства, його фінансового ресурсу. Поняття «прибуток» сьогоднішня економічна наука визначає як дохід, отриманий внаслідок експлуатації таких факторів виробництва, як капітал, земля та праця. Не приймаючи прибуток як експлуатації чи присвоєння найманої неоплаченої праці, виділяють такі визначення прибутку:

• Оплата послуг підприємницької діяльності.
• Оплата таланту, новаторства під управлінням підприємством.
• Оплата ризику, невизначеності результатів комерційної діяльності. Присутність ризику обумовлюється вибором будь-якого з варіантів природно-кліматичних умов, соціального, науково-технічного чи управлінського рішення.
• Явище монопольного прибутку. Такий прибуток найчастіше нестійкий.

p align="justify"> При формуванні ринкової економіки рентабельність і прибуток вважаються одними з найважливіших показників господарської діяльності підприємств і торгуючих організацій. У цих показниках відображені всі напрямки діяльності торгових структур: наявність заходів щодо вдосконалення технології та організації торговельного процесу, ефективність використання ресурсів, структура та обсяг роздрібного товарообігу.

Аналіз факторів, що впливають на прибуток

Рівень та сума прибутку складаються під впливом безлічі факторів, що впливають на неї як негативно, так і позитивно. Чинники, що впливають на прибутки, численні та різноманітні. Обмежити їх досить складно. Усі чинники, що впливають прибуток підприємства, діляться на основні, які мають визначальний впливом геть рівень і суму прибутку, і другорядні – здебільшого їх впливом нехтують. Крім цього, вся сукупність факторів ділиться на зовнішні і внутрішні. Між собою вони тісно пов'язані. Внутрішні чинники, що впливають прибуток, і навіть на рентабельність – це чинники, зумовлені зростанням роздрібного товарообігу і чинники ресурсного характеру (стан і умови експлуатації ресурсів, їх склад і величина).

Внутрішні фактори зумовлюються такими параметрами:

• Обсяги роздрібної торгівлі. Якщо частка прибутку в цінах на товари незмінна, розмір прибутку зростає за рахунок збільшення обсягів їх продажів.
• Структура товарів роздрібного обігу. Товарообіг зростає за рахунок розширення асортименту. Піднімаючи в товарообігу сегмент престижних, підвищеної якості товарів, можна досягти зростання частки прибутку в цінах, оскільки покупець набуває товарів даної групи частіше саме внаслідок їхньої престижності, а також розраховуючи на підвищену зручність їх експлуатації.
• Організація руху товарів. Наслідком прискореного просування товарів до торгових точок є зниження поточних витрат та зростання товарообігу. В результаті має місце підвищення рівня та маси прибутку.
• Організація торгових та технологічних процесів продажу товарів. Прагнучи до підвищення прибутку, вдаються до впровадження прогресивних методів торгівлі: продаж товарів за каталогами та зразками, самообслуговування. Подібні методи знижують витратоємність та збільшують обсяги товарообігу.
• Склад та чисельність працівників. При достатньому рівні технічного забезпеченняпраці, необхідна чисельність працівників забезпечує підприємству повну реалізацію програми отримання запланованого прибутку. Істотне значення має чинник кваліфікації працівника, його вміння чітко та швидко обслужити покупця, зробити правильну закупівлю товарів тощо.
• Системи та форми економічного заохочення праці співробітників. Дані фактори, що впливають на величину прибутку, виявляються через показники витрат на заробітну платута рентабельності таких витрат. Сьогодні відзначається зростання морального чинника заохочення працівників, коли вони одержують задоволення від своєї роботи.
• Продуктивність праці працівників компанії. За наявності інших рівних умов наслідком підвищення продуктивності праці стає підвищена рентабельність діяльності комерційної структури та збільшення обсягу прибутку.
• Технічна озброєність та фондоозброєність праці працівників. Продуктивність праці залежить від оснащеності робочих місць зразками сучасного торгового устаткування.
• Матеріально-технічна база торговельного підприємства. Структура, що має більш розвинену та сучасну матеріально-технічну базу, може розраховувати на постійне зростання роздрібного товарообігу з перспективою на тривалий період. Після цього підвищується рентабельність і збільшується обсяг прибутку.
• Територіальне розташування, стан та розвиток торгової мережі. Розташування торгових мереж безпосередньо впливає на рентабельність та суму прибутку. Поряд з магазинною стаціонарною мережею на показник прибутку суттєво впливає розвиток мережі пересувної, посилкової та дрібнороздрібної.
• Рівень фізичного та морального зносу основних фондів. Цей чинник дуже важливий щодо зростання рентабельності підприємства. Опора на зношене, застаріле моральне обладнання та основні фонди позбавляє надії на зростання прибутку на майбутнє.
• Фондовіддача. Прямий результат її підвищення – зростання роздрібного товарообігу для 1 рубль вкладених у основні фонди коштів.
• Оборотні кошти. Це чинники, що впливають на зміну прибутку безпосередньо. Оскільки маса отриманого від одного обороту прибутку безпосередньо залежить від обсягу оборотних коштів.
• Порядок ціноутворення. Розмір прибутку залежить від суми прибутку, включеної в ціну товарів. Безперервне зростання прибуткової частки в ціні здатне зробити результат протилежний бажаному.
• Робота зі стягування дебіторської заборгованості. Відсутність затримок зі стягнення дебіторську заборгованість прискорює оборотність оборотних засобів, що у своє чергу веде зростання прибутку.
• Позовна робота. Цей чинник безпосередньо впливає на прибутковість позареалізаційних операцій.
• Режим економії. Наявне відносне зниження поточних витрат комерційного підприємства та зростання суми передбачуваного прибутку. У разі маємо на увазі не абсолютно зниження наявних витрат, а відносне.
• Ділова репутація компанії. Мова йде про сформований у споживача погляд на потенційні можливості комерційної структури. Володіння високою діловою репутацією дозволяє підвищувати рентабельність підприємства міста і розраховувати додатковий прибуток. Комерційне підприємство не може працювати в ізоляції. Воно безперервно взаємодіє із зовнішнім середовищем: продавцями та виробниками товарів, покупцями (головним чином це населення), державними установами та громадськими організаціями. Сукупність подібних чинників безпосередньо впливає на ефективність комерційного підприємства, рентабельність його діяльності та суму прибутку.

Усю сукупність факторів можна поділити на внутрішні та зовнішні. Вони тісно пов'язані між собою. Серед внутрішніх чинників можна назвати такі:

- Обсяг роздрібного товарообігу . За постійної частки прибутку в ціні товару зростання обсягу продажу товарів дозволяє отримувати велику суму прибутку;

- товарну структуру роздрібного товарообігу . Розширення асортименту сприяє зростанню товарообігу. Підвищення в товарообігу частки товарів більш високої якості, що є престижними, дозволяє підвищити частку прибутку в ціні товару, так як покупці частіше купують дані товари саме через їхню престижність і в розрахунку на великі зручності в експлуатації. Це сприяє підвищенню рентабельності;

- Організацію товароруху . Прискорене просування товарів у торговельну мережу сприяє збільшенню товарообігу та зниженню поточних витрат. В результаті маса та рівень прибутку зростають.

- раціоналізацію торгово -технологічного процесу продажу товарів . Для отримання прибутку необхідно використовувати прогресивні методи продажу товарів: самообслуговування, продаж товарів за зразками та каталогами. Це сприяє зростанню обсягу товарообігу, і навіть зниження його издержкоемкости;

- чисельність та склад працівників . Достатня чисельність за певного рівня технічної озброєності праці дозволяє повною мірою реалізувати програму підприємства з отримання необхідної суми прибутку. Велике значеннямає рівень кваліфікації працівників;

- форми та системи економічного стимулювання праці працівників . Вплив цього чинника можна оцінити через показник витрат за оплату праці, і навіть через показник рентабельності витрат за оплату труда. Нині підвищується роль морального заохочення працівників, отримання задоволення від своєї праці;

- продуктивність праці працівників підприємства . Зростання продуктивності праці за інших рівних умов тягне у себе збільшення маси прибутків і підвищення рентабельності діяльності підприємства;

- фондозброєність та технічну озброєність праці працівників . Чим вище оснащеність працівників сучасним обладнанням, тим вища їхня продуктивність праці;

- стан матеріально -технічної бази підприємства Підприємство, що має більш сучасної та розвиненої матеріально-технічної базою, має передумови для постійного збільшення роздрібного товарообігу в довгостроковому періоді. Це спричиняє збільшення маси одержуваного прибутку та підвищення рентабельності;

- стан та розвиток торгової мережі, її територіальне розміщення . Розміщення і структура торгової мережі безпосередньо впливає на суму прибутку і рентабельність. Серйозний вплив на показники прибутку може зробити розвиток не тільки стаціонарної магазинної мережі, а й дрібнороздрібної, посилальної та пересувної мережі;

- моральний та фізичний знос основних фондів . Цей чинник дуже важливий підвищення рентабельності діяльності підприємства. Використання зношених основних фондів, морально застарілого обладнання не дозволяє розраховувати на збільшення прибутку у перспективі;

- фондовіддачу . З підвищенням фондовіддачі збільшується роздрібний товарообіг для 1 крб. коштів, вкладених у основні фонди;

- суму оборотних коштів . Чим більшою сумоюоборотних коштів має у своєму розпорядженні підприємство, тим більшу масу прибутку воно отримує в результаті їх одного обороту;

- застосовуваний порядок ціноутворення . Від обсягу витрат, які входять у ціну товару, залежить сума прибутку. Постійне зростання частки витрат у ціні товару може призвести до зворотного результату. Такий вплив впливає і розмір прибутку, що включається в ціну товару - постійне зростання частки прибутку в ціні товару може призвести до зменшення загальної маси прибутку;

- організацію роботи зі стягнення дебіторської заборгованості . Своєчасне стягнення дебіторську заборгованість сприяє прискоренню оборотності оборотних засобів, отже - збільшення прибутку;

- організацію позовної роботи з клієнтами, а також роботи з тарою . Цей чинник безпосередньо впливає розмір прибутку від позареалізаційних операцій;

- здійснення режиму економії . Дозволяє щодо знижувати поточні витрати підприємства та збільшувати суму одержуваного прибутку. Під режимом економії розуміється не абсолютне, а відносне зниження поточних витрат;

- ділову репутацію підприємства . Являє собою думка, що сформувалася у споживачів, про потенційні можливості підприємства. Висока ділова репутація дозволяє підприємству одержувати додатковий прибуток, підвищувати рентабельність.

До основним зовнішнім факторам, що впливає формування прибутку підприємства, можна віднести такі:

- ємність ринку. Від неї залежить роздрібний товарообіг підприємства. Чим більша ємність ринку, тим ширші можливості підприємства щодо отримання прибутку;

- стан конкуренції. Чим вона сильніша, тим значніший її негативний вплив на суму та рівень прибутку, оскільки призводить до усереднення норми прибутку. Конкурентна боротьба потребує певних додаткових витрат, що знижують отримувану суму прибутку;

- величину цін, які встановлюються постачальниками товарів. У разі конкуренції підвищення цін постачальниками який завжди призводить до адекватного підвищення продажних цін. Підприємства часто прагнуть менше працювати з посередниками, вибирати серед постачальників тих, хто пропонує товари одного рівня якості, але більше низькими цінами;

- ціни на послуги підприємств транспорту, комунального господарства, інших ремонтних організацій. Підвищення цін та тарифів на послуги збільшує поточні витрати підприємств, зменшує прибуток та знижує рентабельність виробничої та торгової діяльності;

- розвиток профспілкового руху. Підприємства прагнуть обмежити витрати на зарплатню. інтереси працівників виражають профспілки, які ведуть боротьбу підвищення розмірів оплати праці, що створює передумови зниження прибутку підприємства;

- розвиток діяльності громадських організацій споживачів товарів та послуг;

- регулювання державою діяльності підприємств . Цей фактор належить до основних, що визначають розмір прибутку та рентабельності.

Розподіл прибуткуце порядок її направлення до різних фондів підприємства, що визначається законодавством.Розподіл прибутку ґрунтується на дотриманні трьох принципів:

Забезпечення матеріальної зацікавленості працівників у досягненні найвищих результатів за найменших витрат;

Нагромадження власного капіталу;

Виконання зобов'язань до державного бюджету.

У ринковій економіці значна частина прибутку вилучається у вигляді податків. В даний час у Росії податок на прибуток(мається на увазі валовий оподатковуваний прибуток) становить 24%, які держава спрямовує на поповнення доходів бюджету.

Вилучення до бюджету передбачених законодавством економічних санкцій провадиться за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, після нарахування податку.

Один із напрямків розподілу прибутку – погашення державного цільового кредиту, одержаного з цільового позабюджетного фонду для поповнення оборотних коштів, у межах строків повернення Погашення простроченого цільового кредиту та сплата відсотків за ним здійснюється за рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства.

Схема розподілу та використання прибутку торговельного підприємства наведена на малюнку 1.

Малюнок 1- Схема розподілу та використання прибутку

Розподіл прибутку визначає процес його використання. Ціль аналізу розподілу прибутку– встановити, наскільки раціонально розподіляється та використовується прибуток з позиції самозростання капіталу та самофінансування торговельного підприємства. При цьому обов'язково досліджуються напрями використання прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства.

У загальному виглядіприбуток, що залишається у розпорядженні підприємства, розподіляється на фонди накопичення та фонди споживання.Ці фонди розрізняються за приналежністю до власників та свого цільового призначення.

Фонди накопиченняоб'єднують ту частину прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства, яка спрямована на будівництво та придбання основних фондів, тобто на створення нового майна підприємства.

Кошти фондів споживанняпризначені для фінансування витрат на соціальні потреби та матеріальне стимулювання колективу підприємства. За рахунок коштів фондів працівникам виплачуються премії, які не пов'язані з виробничими результатами, різного видузаохочення, соціальні та компенсаційні виплати, матеріальна допомога, лікування та відпочинок, придбання медикаментів.

Усі фонди споживання, навіть такі накопичення, як вкладення соціальну сферу, до власного капіталу не ставляться.

За економічним змістом фонди - це чистий прибуток звітного року або минулих років, розподілений за фондами для його цільового використання - на придбання нової технікита обладнання, заходи соціальної спрямованості; матеріальне заохочення та інші потреби.

Рада засновників має право спрямовувати кошти фондів на покриття збитків, перерозподіляти кошти фондів між ними, спрямовувати частину коштів на збільшення статутного капіталу та фінансування інших заходів.

Якщо підприємство отримує прибуток, воно вважається рентабельним. p align="justify"> Показники рентабельності, що застосовуються в економічних розрахунках, характеризують відносну прибутковість. Розрізняють показники рентабельності продукції та рентабельності підприємства.

Рентабельність продукціїзастосовують у трьох варіантах: рентабельність реалізованої продукції, товарної продукції та окремого виробу:

- рентабельність реалізованої продукції – це відношення прибутку від реалізації продукції до її повної собівартості;

- рентабельність товарної продукції характеризується показником витрат за грошову одиницю (1 крб.) товарної продукції чи його зворотної величиною;

- рентабельність вироби – це відношення прибутку на одиницю виробу до собівартості виробу. Прибуток по виробу дорівнює різниці між його оптовою ціною і собівартістю.

Рентабельність = (Т-С) / С × 100, де:

Т - товарна продукція в оптових цінах підприємства;

З – повна собівартість товарної продукції.

Рентабельність підприємства (загальна рентабельність)визначають як відношення балансового прибутку до середньої вартості основних виробничих фондів та нормованих оборотних коштів.

Іншими словами, рівень загальної рентабельностівідбиває прибутковість підприємства. Це ключовий індикатор під час аналізу рентабельності підприємства, що відбиває приріст всього вкладеного капіталу (активів). Він дорівнює (в%) прибутку до нарахування відсотків, поділеної на активи та помноженої на 100.

Але якщо потрібно точніше визначити розвиток підприємства, виходячи з рівня його загальної рентабельності, необхідно обчислити додатково ще два показники: рентабельність обороту та кількість оборотів капіталу.

Рентабельність оборотувідображає залежність між валовою виручкою (оборотом) підприємства та його витратами та обчислюється за формулою:

Ро = П / В . 100,

Де Ро - рентабельність обороту

П - прибуток до нарахування відсотків

В - валовий виторг

Чим більший прибуток у порівнянні з валовою виручкою підприємства, тим більша рентабельність обороту.

Число оборотів капіталу відображає відношення валового виторгу (обороту) підприємства до величини його капіталу і обчислюється за формулою:

Ч = В/А . 100,

Де Ч - число оборотів капіталу

В - валовий виторг

А – активи

Чим вищий валовий виторг підприємства, тим більше кількість оборотів її капіталу. У результаті випливає, що:

У = Р . Ч,

Де У- рівень загальної рентабельності

Р – рентабельність обороту

Ч - число оборотів капіталу

Показники рентабельності та прибутковості мають загальну економічну характеристику, вони відображають кінцеву ефективність роботи підприємства та продукції, що випускається ним. Головним із показників рівня рентабельностівиступає відношення загальної суми прибутку до виробничих фондів.

Існує багато факторів, що визначають величину прибутку та рівень рентабельності. Ці чинники поділяються на внутрішні та зовнішні – їх перераховували вище. У зв'язку з цим до завдань економічного аналізувідносяться:

§ виявлення впливу зовнішніх факторів;

§ визначення величини прибутку, отриманого в результаті дії основних внутрішніх факторів, що відображають трудовий внесок працівників підприємства та ефективність використання виробничих ресурсів.

Показники рентабельності (прибутковості) відображають кінцевий фінансовий результат та відображаються у бухгалтерський баланста звітності про прибутки та збитки, реалізацію продукції, доход і рентабельність.

Рентабельність є результатом виробничого процесу, вона формується під впливом факторів, пов'язаних із підвищенням ефективності використання оборотних засобів, зниженням собівартості та підвищенням рентабельності продукції та окремих виробів. Загальну рентабельність підприємства необхідно розглядати як функцію наступних факторів: структури та фондовіддачі основних виробничих фондів, оборотності нормованих оборотних коштів, рентабельності реалізованої продукції.

Існують дві основні методики аналізу загальної рентабельності:

за факторами ефективності;

Залежно від розміру прибутку та величини виробничих факторів.

Кінцевим фінансовим результатом виробничо-фінансової діяльності підприємства може бути як балансовий (загальний) прибуток, так і збиток (таке підприємство перейде до категорії збиткових). Загальний прибуток (збиток) складається з прибутку (збитку) від реалізації продукції, робіт і послуг та позареалізаційних прибутків та збитків.

Отже, до кола завдань аналізу рентабельності входять:

Оцінка динаміки показника рентабельності початку року;

Визначення ступеня виконання плану;

Виявлення та оцінка факторів, що впливають на ці показники, та їх відхилення від плану;

Виявлення та вивчення причин втрат та збитків, спричинених безгосподарністю, помилками у керівництві та іншими недоглядами у виробничо-господарській діяльності підприємства;

Пошук резервів можливого збільшення прибутку чи доходів підприємства.

Фінанси організацій – це сукупність грошових відносин, пов'язаних з утворенням первинних доходів та накопичень, їх розподілом та використанням.Оскільки переважна частина фінансових ресурсів сконцентрована у підприємств, то й стабільність фінансової системи загалом залежить від сталого становища їх фінансів.

В основі життєдіяльності підприємства лежать фінансові відносини, результатом яких виступають фінансові ресурси, що акумулюються у різних фондах підприємства. Будь-яке підприємство може функціонувати лише за наявності фінансових ресурсів.

Для того, щоб підприємство могло здійснювати свою діяльність, йому необхідні фінансові ресурси. Фінансові ресурси підприємстваявляють собою сукупність всіх видів коштів, фінансових активів, якими суб'єкт господарювання має і може розпоряджатися.Вони виступають результатом взаємодії надходження, витрат та розподілу коштів, їх накопичення та використання. До фінансових ресурсів підприємства належать лише ті кошти, які залишаються у його розпорядженні після виконання всіх зобов'язань щодо платежів та внесків, відрахувань та фінансування поточних витрат.

Фінансові ресурси утворюються як результат:

Виробництва та реалізації товарів, робіт та послуг;

Розподілу та перерозподілу виручки від реалізації.

У склад фінансових ресурсів (фінансового капіталу)підприємства входять власний капіталта позикові кошти:

- власний капітал складається з: внесків засновників (статутний чи складальний капітал); накопичених підприємством власних коштів(у тому числі резервного грошового фонду та фондів цільового призначення) та інших внесків (наприклад, пожертвувань). Накопичуванийвласний капітал має три джерела:

Прибуток від виробничої та фінансової діяльності (вона накопичується у вигляді резервного капіталу, нерозподіленого прибутку минулого та звітного років та фондів накопичення);

Амортизаційні відрахування;

Збільшення вартості основного капіталу підприємства при його переоцінці внаслідок інфляції ( Додатковий капітал).

- позикові кошти, Основними джерелами для російських підприємств виступають короткострокові кредити банків та інших комерційних організацій та комерційні кредити, оформлені як простих векселів.

Позикає договором, за яким одна сторона (позикодавець) надає у власність іншій стороні (позичальнику) гроші або інші певні родовими ознаками речі, а позичальник зобов'язується повернути позикодавцю таку ж суму грошей або рівну кількість отриманих ним речей того ж таки роду та якості.При цьому договір вважається укладеним із моменту передачі грошей чи інших речей.

Кредитв економічній теорії означає систему економічних (грошових) відносин щодо надання тимчасово вільних коштів у користування потреб виробництва за умов терміновості, повернення і платності.

Кредит виконує такі функції:

Являє собою еластичний механізм переливу капіталу з одних галузей до інших;

Перетворює бездіяльний грошовий капітал у діючий, суттєво прискорює його кругообіг, отже, сприяє зростанню маси прибутку, оновленню основного капіталу, економії суспільних витрат виробництва;

Сприяє прискоренню концентрації та централізації капіталу.

СПИСОК ДЖЕРЕЛ

1. Державний освітній стандарт вищої професійної освіти. Спеціальність 351100 «Товарознавство та експертиза товарів (по галузях застосування)». - М., 2000.

2. Переддипломна практика. Програма та методичні вказівки для студентів 5 курсу денного відділення спеціальності 351100 «Товарознавство та експертиза товарів (у сфері виробництва та обігу сільськогосподарської сировини та продовольчих товарів)» / Укл. Донскова Л.А., Гаянова М.Ш. Єкатеринбург: УрГЕУ.- 2004.-20 с.

3. Карташова В.М. Приходька О.В. Економіка організації (підприємства). - М.: Пріор-видав, 2004.-160 с.