Чинники що впливають величину прибутку організації. Курсова робота: Фактори, що впливають на кількість та якість прибутку. Планування та витрачання прибутку. Сутність та методи планування прибутку
Прибуток від продажу компанії розраховується як різниця між виручкою від продажу товарів, робіт, послуг (за винятком ПДВ, акцизів та інших обов'язкових платежів), собівартістю, комерційних витрат та управлінських витрат.
Основними факторами, що впливають на величину прибутку від продажу є:
- зміна обсягу продажу;
- зміна асортименту реалізованої продукції;
- зміна собівартості продукції;
- зміна ціни реалізації продукції.
Факторний аналіз прибутку від продажунеобхідний з метою оцінки резервів підвищення ефективності виробництва, тобто. Основним завданням факторного аналізу є пошук шляхів максимізації прибутку підприємства. Крім того, факторний аналіз прибутку від продажу є обґрунтуванням для ухвалення управлінських рішень.
Для проведення аналізу складемо аналітичну таблицю, джерелом інформації служать дані бухгалтерського балансу та звіт про прибутки/збитки компанії (1 та 2 форма балансу):
Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від продажу| Показники | Попередній період, тис. руб. |
Звітний період, тис. руб. |
Абсолютна зміна, тис. руб. |
Відносне зміна, % |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Виручка від продажу продукції, робіт чи послуг | 57 800 | 54 190 | -3 610 | -6,2% |
| Собівартість | 41 829 | 39 780 | -2 049 | -4,9% |
| Комерційні витрати | 2 615 | 1 475 | -1 140 | -43,6% |
| Управлінські витрати | 4 816 | 3 765 | -1 051 | -21,8% |
| Прибуток від продажу | 8 540 | 9 170 | 630 | 7,4% |
| Індекс зміни цін | 1,00 | 1,15 | 0,15 | 15,0% |
| Обсяг реалізації у порівнянних цінах | 57 800 | 47 122 | -10 678 | -18,5% |
Визначимо вплив чинників у сумі прибутку підприємства так.
1. Для визначення впливу обсягу продажів на прибутокНеобхідно прибуток попереднього періоду помножити зміну обсягу продажів.
Виторг від реалізації товарів підприємства у звітному періоді становила 54 190 тис. рублів, для початку необхідно визначити обсяг продажів у базисних цінах (54 190/1,15), який становив 47 122 тис. рублів. З огляду на це зміна обсягу продажу за аналізований період становило 81,5% (47 122/57 800*100%), тобто. відбулося зниження обсягу реалізованої продукції на 18,5%. За рахунок зниження обсягу продажу продукції прибуток від продажу продукції, робіт, послуг знизився: 8540 * (-0,185) = -1578 тис. рублів.
Необхідно відзначити, що основна методична складність визначення впливу обсягу продажів на прибуток компанії пов'язана з труднощами визначення зміни фізичного обсягу реалізованої продукції. Найправильніше визначати зміни обсягом продажів шляхом зіставлення звітних і базисних показників, виражених у натуральних чи умовно-натуральних вимірниках. Це можливе тоді, коли продукція однорідна. У більшості випадків реалізована продукція за своїм складом є неоднорідною і необхідно виробляти зіставлення у вартісному вираженні. Для забезпечення сумісності даних та виключення впливу інших факторів необхідно зіставляти звітний та базисний обсяги реалізації, виражені в однакових цінах (переважно у цінах базисного періоду).
Індекс зміни цін продукції, роботи, послуги розраховується шляхом розподілу обсягу реалізації звітного періоду на індекс зміни цін реалізації. Такий розрахунок не зовсім точним, оскільки ціни на реалізовану продукцію змінюються протягом усього звітного періоду.
2. Вплив асортименту продажна величину прибутку організації визначається зіставленням прибутку звітного періоду, розрахованого з урахуванням цін і собівартості базисного періоду, з базисною прибутком, перерахованої зміну обсягу реалізації.
Прибуток звітного періоду, виходячи з собівартості та цін базисного періоду, можна визначити з деякою часткою умовності таким чином:
- прибуток від продажу звітного періоду в цінах базового періоду 47 122 тис. рублів;
- практично реалізована продукція, розрахована за базовою собівартістю (41 829 * 0,815) = 34 101 тис. рублів;
- комерційні витрати базисного періоду 2615 тис. рублів;
- управлінські витрати базисного періоду 4816 тис. рублів;
- прибуток звітного періоду, розрахована за базовою собівартістю та базовими цінами (47 122-34 101-2 615-4 816) = 5 590 тис. рублів.
Таким чином, вплив зрушень у структурі асортименту на величину прибутку від продажу дорівнює: 5590 - (8540 * 0,81525) = -1373 тис. рублів.
Вироблений розрахунок показує, що у складі реалізованої продукції збільшилася питома вага продукції з меншим рівнем доходності.
3. Вплив зміни собівартостіна прибуток можна визначити, зіставляючи собівартість реалізації продукції звітного періоду з витратами базисного періоду, перерахованими на зміну обсягу продажу: (41829 * 0,815) - 39780 = -5679 тис. рублів. Собівартість реалізованої продукції збільшилася, отже, прибуток від продажу продукції знизилася на суму.
4. Вплив зміни комерційних та управлінських витратна прибуток підприємства визначимо шляхом зіставлення їх величини у звітному та базисному періодах. За рахунок зниження розміру комерційних витрат прибуток зріс на 1140 тис. рублів (1475 - 2615), а за рахунок зниження розміру управлінських витрат - на 1051 тис. рублів (3765 - 4816).
5. Для визначення впливу цінреалізації продукції, робіт, послуг на зміну прибутку необхідно зіставити обсяг продажів звітного періоду, вираженого в цінах звітного та базисного періоду, тобто: 54190 - 47122 = 7068 тис. рублів.
Підсумовуючи, порахуємо загальний вплив всіх перерахованих факторів:
- вплив обсягу продажу -1578 тис. рублів;
- вплив структури асортименту реалізованої продукції -1373 тис. рублів;
- вплив собівартості -5679 тис. рублів;
- вплив величини комерційних витрат +1140 тис. рублів;
- вплив величини управлінських витрат +1051 тис. рублів;
- вплив цін реалізації +7068 тис. рублів;
- загальний вплив факторів 630 тис. рублів.
Значне зростання собівартості продукції відбулося в основному за рахунок підвищення цін на сировину та матеріали. Крім цього, на суму прибутку вплинуло зменшення обсягу продажу та негативні зрушення в асортименті продукції. Негативний вплив цих факторів було компенсовано підвищенням реалізаційних цін, а також зниження управлінських та комерційних витрат. Отже, резервами зростання прибутку підприємства є зростання обсягу продажів, збільшення частки більш рентабельних видів продукції загальному обсязі реалізації та зниження собівартості товарів, робіт та послуг.
Чинники, що впливають отримання прибутку, класифікуються за різними ознаками (рис).
Рис. . Чинники, що впливають величину прибутку
До зовнішнім факторамвідносяться природні умови, державне регулювання цін, тарифів, відсотків, податкових ставок та пільг, штрафних санкцій тощо. Ці чинники не залежать від діяльності підприємств, але можуть значно впливати на величину прибутку.
До числа внутрішніх факторіввідносяться: виконання планів з виробництва продукції, асортименту та якості, зниження собівартості та зростання продуктивності праці, за обсягом реалізації продукції та інші.
Внутрішні чинники поділяються на виробничі та невиробничі. Виробничі фактори характеризують наявність та використання коштів та предметів праці, трудових та фінансових ресурсів і, у свою чергу, можуть поділятися на екстенсивні та інтенсивні: екстенсивні фактори впливають на процес отримання прибутку через кількісні зміни: обсяг коштів та предметів праці, фінансових ресурсів, часу роботи обладнання, чисельності персоналу, фонду робочого часу та ін. Інтенсивні фактори впливають на процес отримання прибутку через «якісні» зміни: підвищення продуктивності обладнання та його якості, використання прогресивних видів матеріалів та вдосконалення технологій їх обробки оборотних коштів, підвищення кваліфікації та продуктивності праці персоналу, зниження трудомісткості, матеріаломісткості продукції, вдосконалення організації праці та більш ефективне використання фінансових ресурсів та ін. виробничим факторамвідносяться, наприклад, постачальницько-збутова та природоохоронна діяльність, соціальні умови праці та побуту та ін.
При здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства всі ці фактори перебувають у тісному взаємозв'язку та взаємозалежності.
Основними чинниками зростання прибутку є збільшення виручки від та зниження собівартості продукції, реалізованої відповідно до умовою договору поставки. На виручку, своєю чергою, впливають обсяг реалізованої продукції (в натуральному вираженні) та ціни.
На величину прибутку впливають і такі фактори, як асортимент продукції та величина інших доходів і витрат, що входять до складу прибутку (відсотки отримані та сплачені, доходи від участі в інших організаціях, інші операційні та позареалізаційні доходи та витрати, структура вартості продукції, що реалізується) (Для неї у складі змінних, постійних витрат і прибутку).
На прибуток впливає інфляція. У разі зростання інфляції величина запасів значно зростає. Через війну зростання їх вартості, з обороту відволікаються значні фінансові ресурси, які б використовувати на розвиток виробництва. З іншого боку, зміна вартості запасів може вплинути реальні витрати виробництва у бік збільшення чи зменшення. Таким чином, зростання інфляції спотворює реальні результати господарської діяльності та прибуток підприємства.
Прибуток може зрости в результаті збільшення обсягу виробництва порівнянної продукції, підвищення питомої ваги виробів з більш високою рентабельністю, зниження собівартості продукції, що порівнюється, зростання оптових цін при підвищенні якості продукції.
На прибуток та рентабельність підприємства впливає і такий фактор, як інноваційна діяльність підприємства.
Рентабельність
Рентабельність- Показник економічної ефективності господарської діяльності підприємства; це співвідношення отриманого доходу та суми капіталу, вкладеного у створення цього доходу.
Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів та ефективності діяльності підприємства. Вони характеризують відносну прибутковість підприємства, яка вимірюється у відсотках до витрат коштів або капіталу з різних позицій.
При аналізі виробництва показники рентабельності використовуються як інструмент інвестиційної політики та ціноутворення. Основні показники рентабельності можна об'єднати у такі групи:
Загальні показники, що характеризують прибутковість (рентабельність):
1. Рентабельність продажів. Показує, скільки прибутку посідає одиницю реалізованої продукції. Розраховується за формулою:
2. Бухгалтерська рентабельність від звичної діяльності. Вказує рівень прибутку після виплати податку. Розраховується за формулою:
3. Чиста рентабельність. Показує, скільки чистого прибутку посідає одиницю виручки. Розраховується як:
4. Економічна рентабельність. Показує ефективність використання всього майна організації. Розраховується як:
5. Рентабельність власного капіталу. Показує ефективність використання власного капіталу, дозволяє встановити залежність між величиною власних ресурсів, що інвестуються, і розміром прибутку, отриманого від їх використання. Динаміка впливає рівень котирування акцій. Розраховується за такою формулою.
На зміну прибутку впливають дві групи факторів: зовнішні та внутрішні. Внутрішні чинники зміни прибутку поділяються на основні та неосновні. Найважливішими у групі основних є: валовий прибуток і прибуток від продажу продукції (обсяг продажів), собівартість продукції, структура продукції і на витрат, величина амортизаційних відрахувань, вартість продукції. До неосновних факторів належать фактори, пов'язані з порушенням господарської дисципліни, такі як цінові порушення, порушення умов праці та вимог до якості продукції, інші порушення, що ведуть до штрафів та економічних санкцій.
До зовнішніх факторів, що впливають на прибуток підприємства, належать: соціально-економічні умови, ціни на виробничі ресурси, рівень розвитку зовнішньоекономічних зв'язків, транспортні та природні умови.
Найважливішими факторами зростання прибутку є зростання обсягу виробництва та продажу продукції, впровадження науково-технічних розробок, підвищення продуктивності праці, покращення якості продукції.
Основне джерело грошових накопичень підприємств - дохід підприємства від продажу продукції, а саме та його частина, яка залишається за вирахуванням витрат на матеріальні, трудові та інші грошові витрати, пов'язані з виробництвом та продажем цієї продукції. Цей показник створює зацікавленість трудових колективів й не так у зростанні кількісного обсягу своєї продукції, як у збільшенні обсягу проданої продукції. А це означає, що вироблятися повинні такі вироби та товари, які відповідають вимогам споживачів та мають попит на ринку.
З цією метою необхідно вивчати ринкові умови господарювання та можливості впровадження продукції на ринок шляхом розширення обсягів її продажу. З розвитком підприємництва та підвищенням конкуренції зростає відповідальність підприємств за виконання прийнятих він зобов'язань. Таким чином, показник доходу від продажу продукції відповідає вимогам комерційного розрахунку та, у свою чергу, сприяє розвитку виробничо-господарської діяльності.
Зацікавленість підприємств у виробництві та продажу якісної, що користується попитом на ринку продукції, відбивається на величині прибутку, який, за інших рівних умов, перебуває у прямій залежності від обсягу продажу цієї продукції.
Витрати виробництво і продаж продукції, що визначають собівартість, складаються з вартості використовуваних у виробництві продукції природних ресурсів, сировини, основних та допоміжних матеріалів, палива, енергії, основних фондів, трудових ресурсів та інших виробничих витрат, а також позавиробничих витрат.
Склад і структура витрат залежать від характеру та умов виробництва за тієї чи іншої форми власності, від співвідношення матеріальних та трудових витрат та інших факторів.
Отже, прибуток як основна форма грошових накопичень залежить, перш за все, від зниження витрат на виробництво та обіг продукції, а також збільшення обсягу продажу продукції.
Розмір прибутку як кінцевого фінансового результату роботи підприємства залежить і від другої, не менш важливої величини – обсягу валового доходу підприємства. Розмір валового доходу підприємства та відповідно прибутку залежить не тільки від кількості та якості виробленої та проданої продукції (виконаних робіт, наданих послуг), а й від рівня застосовуваних цін. Види і рівень застосовуваних цін визначають, зрештою, обсяг валового доходу підприємства, отже, прибутку.
Проблема ціноутворення займає ключове місце у системі ринкових відносин. Лібералізація цін у Росії призвела до різкого скорочення впливу держави на процес регулювання цін, наслідком чого стало зростання цін майже на всі вироблені товари. За допомогою високих цін підприємства відшкодовують будь-які за величиною виробничі витрати, що аж ніяк не сприяє підвищенню якості продукції та ефективності виробництва.
Наступний фактор, що впливає на величину прибутку – це амортизація основних фондів та нематеріальних активів. Сума амортизаційних відрахувань визначається на підставі балансової вартості основних фондів та чинних норм амортизації та амортизації нематеріальних активів, виходячи із строку корисного використання таких нематеріальних активів.
Таким чином, прибуток підприємства формується під впливом наступних основних факторів: валових доходів підприємства, доходу підприємства від продажу продукції, валових витрат підприємства, рівня діючих цін на продукцію, що продається, і величини амортизаційних відрахувань. Найважливішим із них є величина валових витрат. Кількісно в структурі ціни витрати займають значну питому вагу, тому зниження витрат дуже помітно позначається на зростанні прибутку за інших рівних умов.
В аналізі факторів, що впливають на величину прибутку, лежать резерви збільшення прибутку підприємства, основними з яких є:
· Забезпечення зростання обсягу виробництва продукції на основі технічного його оновлення та підвищення ефективності виробництва.
· Поліпшення умов продажу продукції, зокрема за рахунок вдосконалення розрахунково-платіжних відносин між підприємствами.
· Зміна структури виробленої продукції, що продається за рахунок збільшення частки більш рентабельної.
· Зниження валових витрат на виробництво та обіг продукції.
· Встановлення реальної залежності рівня цін від якості виробленої продукції, її конкурентоспроможності, попиту та пропозиції аналогічної продукції іншими виробниками.
· Збільшення прибутку від іншої діяльності підприємства (від продажу основних фондів, іншого майна підприємства, валютних цінностей, цінних паперів тощо).
2. План виробництва: зміст, порядок розробки, зв'язок з іншими розділами бізнес-плану. Поняття «портфеля замовлень».
Бізнес-план складається з наступних розділів:
1. Можливості фірми (резюме);
2. Види товарів (послуг);
3. Ринки збуту товарів (послуг);
4. Конкуренція на ринках збуту;
5. План маркетингу;
6. План виробництва;
7. Організаційний план;
8. Правове забезпечення діяльності фірми;
9. Оцінка ризику та страхування;
10. Фінансовий план;
11. Стратегія фінансування.
Бізнес-план є одним із перших узагальнюючих документів обґрунтування інвестицій та містить укрупнені дані про плановану номенклатуру та обсяги випуску продукції, характеристики ринків збуту та сировинної бази, потребу виробництва у земельних, енергетичних та трудових ресурсах, а також містить ряд показників, що дають уявлення про комерційну , бюджетної та економічної ефективності розглянутого проекту та в першу чергу цікавих для учасників-інвесторів проекту. Розрахунки показників адаптовані до вимог та умов сучасного вітчизняного та зарубіжного інвестування.
Бізнес-план є об'єктом інтелектуальної власності, предметом комерційної таємниці та підлягає відповідному захисту.
План виробництва.
При адміністративно командної системигосподарювання план виробництва продукції і на всі плановані показники розроблялися і затверджувалися вищестоящими організаціями.
В умовах ринкової економіки підприємства набули повної самостійності. Проте існує відмінність формування плану виробництва для держпідприємств та недержавного сектора. Так план виробництва розробляється держпідприємством самостійно і, після затвердження, представляється у організацію. Недержавні підприємства теж розробляють плани самостійно, але подають до вищого органу відомості лише про основні напрямки своєї діяльності.
При розробці планів використовується така інформація: нові оптові та закупівельні ціни; нові тарифи; договірні та вільно складаються на ринках ціни; система оподаткування, податкові пільги та економічні санкції; порядок кредитування; порядок здійснення зовнішньоторговельних фінансових операцій; ліміти державних централізованих капітальних вкладень та основних видів матеріально-технічних ресурсів.
Структура та зміст плануВиробництво продукції залежить від рівня планованих ланок, об'єктів та тривалості періоду, на який складається план.
Виробничий планмістить такі розділи:
Вихідні дані для планування;
Портфель замовлень;
План виробництва та реалізації продукції;
Матеріально-технічне забезпечення;
План з праці та заробітної плати;
Організаційно -технічні заходи;
Фінансовий (бюджетний);
Охорона довкілля;
Зовнішньоекономічні зв'язки.
Особливе місце займає розділ формування портфеля замовлень.
Порядок розроблення плану виробництва.
Для розробки проекту плану виробництва фахівцями з планування крім маркетингових прогнозів необхідно мати відомості про:
Наявність та структуру виробничих потужностей;
Чисельному та професійному складі кадрів;
Фінансові кошти;
Наявність та споживання оборотних коштів.
Розробці проекту плану виробництва передують попередні етапи роботи:
Перший етаппочинається з ґрунтовного аналізу ходу виконання поточного плану та розробки заходів щодо усунення втрат використовуваних ресурсів.
Другий етапробота з постачальниками та споживачами.
Третій етапвизначення обсягу, номенклатури, асортименту продукції та комплектуючих вузлів та матеріалів.
Четвертий етапукладання договорів із постачальниками та узгодження зі споживачами попередніх обсягів, термінів поставки, технічних умов.
П'ятий етапвизначення обсягу нової продукції та зняття з виробництва застарілої, неконкурентоспроможної продукції.
Шостий етапоцінка проекту плану.
Оцінку проекту плану дають працівники апарату управління. Процес оцінки включає такі види робіт:
Аналіз проекту плану на відповідність цілям та завданням підприємства;
Взаємозв'язок всіх розрахункових планових показників та їх ув'язування;
Аналіз включених до плану технічних рішень, атестації продукції;
Аналіз взаємодії всіх систем керування;
Оцінка рівня напруженості плану з урахуванням використаних виробничих потужностей та якості продукції, що випускається.
Поняття «Портфеля замовлень».
Портфель замовлень формується відділами збуту з урахуванням отриманих заявок, складених договорів.
Отримані заявки розподіляються за термінами виконання у такій послідовності:
Поточні замовлення, що забезпечують безперебійну роботу, що підкріплюються договорами;
Середньострокові замовлення з терміном виконання 12 років і більше;
Перспективні замовлення з терміном виконання 25 років;
Структура плану виробництва представлена рис.3.
Найважливішим моментомпри формуванні портфеля замовлень є аналіз замовлень, який включає:
Оцінку зроблених пропозицій – вид діяльності замовника, вид передбачуваних послуг, фінансові умови, етапи проведення переговорів тощо;
Визначення можливого успіху серед конкурентів, за даними маркетингового аналізу та кількістю програм у середньостроковій перспективі;
Аналіз стану ринку у середньостроковий період з урахуванням асортименту та обсягу продажу, сегментації ринку, прогнозу розвитку попиту;
Обґрунтованість цілей та стратегії роботи на ринку відповідно до цілей та стратегій підприємства.
На підставі укладених замовлень визначаються:
Прямі витрати виробництва;
Потреба у робочій силі;
Кількість виробничих годин на кожне замовлення;
Передбачувані терміни виконання;
Потенціал кожного виробничого замовлення.
Чим краще сформований портфель замовлень (функція відділу збуту), що точніше сформульовані прогнози виробництва та збуту (плановий, виробничий, постачання та маркетингу) і що вища частка реальних замовлень проти прогнозом, тим конкретніше виробнича програма.
До портфеля замовлень плану підприємств насамперед включаються вироби, передбачені держзамовленням. Далі включаються замовлення споживачів та укладені договори про постачання, що формуються шляхом встановлення прямих тривалих зв'язків. Договірні зв'язки встановлюються на договірних засадах без лімітів та фондів.
На підставі всіх заявок, що надійшли від споживачів, відділ збуту представляє розгорнуту номенклатуру (номенклатурний план) у планово-диспетчерський відділ на запланований період. З відділу технічної документації необхідна кількістьекземплярів номенклатурного плану надходить до планово-економічного відділу та, після остаточного узгодження та затвердження, номенклатурний план доводиться до виконавців.
Номенклатурний план крім переліку продукції із зазначенням кількості містить терміни випуску продукції з метою своєчасного виконання постачання продукції споживачам.
В умовах жорсткої конкуренції в плануванні наміталися такі тенденції: скорочення терміну розробки планів, підвищення якості планів за рахунок збільшення кількості дотримуваних принципів планування, застосування сучасних методів оптимізації та концепції маркетингу.
На зміну прибутку впливають дві групи факторів: зовнішні та внутрішні.
Внутрішні фактори зміни прибутку поділяються на основні та неосновні. Найважливішими у групі основнихє: валовий прибуток і прибуток від продажу продукції (обсяг продажів), собівартість продукції, структура продукції та витрат, величина амортизаційних відрахувань, вартість продукції. До неосновнимфакторам відносяться фактори, пов'язані з порушенням господарської дисципліни, такі як цінові порушення, порушення умов праці та вимог до якості продукції, інші порушення, що ведуть до штрафів та економічних санкцій.
До зовнішніх факторів , що впливають прибуток підприємства, ставляться: соціально-економічні умови, ціни на виробничі ресурси, рівень розвитку зовнішньоекономічних зв'язків, транспортні та природні умови.
У аналізі чинників, які впливають величину прибутку, лежать резерви збільшення прибутку підприємства,основними з яких є:
1. Забезпечення зростання обсягу виробництва на основі технічного його оновлення та підвищення ефективності виробництва.
2. Поліпшення умов продажу продукції, зокрема за рахунок вдосконалення розрахунково-платіжних відносин між підприємствами.
3. Зміна структури виробленої продукції, що продається за рахунок збільшення частки більш рентабельної.
4. Зниження валових витрат на виробництво та обіг продукції.
5. Встановлення реальної залежності рівня цін від якості продукції, що виробляється, її конкурентоспроможності, попиту та пропозиції аналогічної продукції іншими виробниками.
6. Збільшення прибутку від іншої діяльності підприємства (від продажу основних фондів, іншого майна підприємства, валютних цінностей, цінних паперів тощо).
Показники рентабельності
Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів та ефективності діяльності підприємства. Вони вимірюють прибутковість підприємства з різних позицій та групуються відповідно до інтересів учасників економічного процесу, ринкового обміну. Похідні від прибутку відносні показники дозволяють оцінювати результативність вкладених коштів та використовуються в економічних розрахунках та фінансовому плануванні. Види показників рентабельності поділяються на чотири основні групи: рентабельність підприємства, рентабельність продукції, рентабельність виробничих фондів, рентабельність капіталу (активів) підприємства
Рентабельність підприємства - Це показник, який є важливою характеристикою факторного середовища формування прибутку підприємства. Тому даний показник є обов'язковим елементом порівняльного аналізута оцінки фінансового стану підприємства.
Ця група показників рентабельності формується на основі розрахунку рівнів рентабельності (прибутковості) за показниками прибутку, валових витрат та валового доходу підприємства, та розраховується як відношення прибутку до валового доходу або прибутку до валових витрат.
Рентабельність продукції можна розрахувати по всій проданій продукції та за окремими її видами. У першому випадку вона визначається як відношення прибутку від продажу продукції до витрат на її виробництво та обіг. Показники рентабельності по всій проданій продукції дають уявлення про ефективність поточних витрат підприємства та дохідність продукції, що продається. У другому випадку визначається рентабельність окремих видівпродукції.
Вона залежить від ціни, за якою продукція продається споживачеві, та витрат за даним її видом. Рентабельність виробничих фондів розраховується як ставлення прибутку до середньорічної вартості основних фондів та оборотних коштів. Цей показник можна розрахувати як за оподатковуваним, так і за чистим прибутком.
Рентабельність капіталу(Активів) підприємства визначається за вартістю майна, що є в його розпорядженні. Ця група показників рентабельності формується на основі розрахунку рівнів рентабельності залежно від зміни розміру та характеру авансованих коштів: усі активи підприємства; інвестиційний капітал ( власні кошти+ Довгострокові зобов'язання); акціонерний (власний) капітал.
Розбіжність рівнів рентабельності за цими показниками характеризує ступінь використання підприємством позикових фінансових коштівпідвищення прибутковості: довгострокових кредитів та інших позикових коштів.
Дані показники мають практичне застосування, оскільки відповідають інтересам учасників підприємства. Так, адміністрацію підприємства цікавить віддача (прибутковість) всіх активів (всього капіталу); потенційних інвесторів і кредиторів - віддача на капітал, що інвестується; власників та засновників – дохідність акцій тощо.
Ця залежність розкриває зв'язок між рентабельністю всіх активів (або виробничих активів), рентабельністю продажів та фондовіддачею (показником обороту виробничих фондів). Економічний зв'язокполягає в тому, що вищенаведена залежність прямо вказує на шляхи підвищення рентабельності: при низькій дохідності продажів необхідно прагнути до прискорення обороту виробничих активів.
Рентабельність власного (акціонерного) капіталу залежить від змін рівня рентабельності продукції, швидкості обороту сукупного капіталу та співвідношення власного та позикового капіталів. Вивчення подібних залежностей є важливим для оцінки фінансового стану підприємства.
При аналізі шляхів підвищення рентабельності важливо розділяти вплив зовнішніх та внутрішніх факторів. Такі показники, як ціна продукту та ресурсу, обсяг споживаних ресурсів та обсяг виробництва продукції, прибуток від продажу та рентабельність (прибутковість) продажів знаходяться між собою у тісному функціональному зв'язку та залежать від організації та управління діяльністю підприємства. Тому важливим є контроль за змінами внутрішніх факторів: зниження матеріаломісткості та трудомісткості продукції, підвищення віддачі основних фондів тощо.
Планування прибутку — складова частина фінансового плануваннята важливу ділянку у фінансово-економічній роботі підприємства. У процесі розробки планів прибутку важливо як врахувати всі чинники, які впливають величину можливих фінансових результатів, а й, розглянувши варіанти виробничої програми, вибрати ті, що забезпечують максимальну прибыль.
Нині у зв'язку з умовами господарювання, що постійно змінюються, і з тим, що прибуток визначається в цілому по підприємству, виходячи з обсягу валового доходу, валових витрат і величини амортизації, найбільш прийнятним для планування прибутку є аналітичний метод.
Суть даного методу полягає в тому, що за відомим у попередньому періоді фактичної собівартості та доход від продажу продукції визначають базову рентабельність. Наприклад, фактична собівартість становить базисному року 1300 тис. р, а дохід від випуску та продажу продукції становить 1800 тис. р., тоді рентабельність дорівнює 27% ((1800—1300) : 1800).
За допомогою базової рентабельності орієнтовно розраховується прибуток запланованого періоду на обсяг валового доходу запланованого періоду. Наприклад: базова рентабельність становить 27%, валовий дохід підприємства в запланованому періоді очікується 2000 тис. н., тоді запланований прибуток складе 540 тис. н. (2000×0,27).
За такого розрахунку планового прибутку буде враховано вплив лише першого чинника — обсягу валового доходу.
1. Розраховується зміна (+, —) валових витрат у запланованому періоді з допомогою зміни ціни сировину, матеріали, інших чинників валових витрат підприємства запланованого періоду проти базисним періодом (наприклад, +100 тис. р.);
2. Розраховується зміна амортизаційних відрахувань за рахунок руху основних фондів та нематеріальних активів підприємства, застосування прискореної амортизації (наприклад, 10 тис. р.);
3. Визначається вплив зміни асортименту, якості, сортності продукції, виходячи з її рентабельності (наприклад, за рахунок збільшення частки більш рентабельної продукції очікується збільшення прибутку запланованого періоду на 20 тис. р.);
4. Після обґрунтування ціни на продукцію запланованого періоду визначається вплив зміни цін (наприклад, за рахунок падіння цін очікується зниження прибутку на 10 тис. р.);
5. Вплив на прибуток всіх перерахованих факторів визначається шляхом їх підсумовування. У нашому прикладі 640 тис. н. (540 + 100 – 10 + 20 – 10), тобто прибуток планового періоду складе 640 тис.р.;
6. Якщо врахувати зміну прибутку у непроданих залишках готової продукціїна початок і кінець запланованого періоду (наприклад, - 30 тис. Р.), То остаточно величина запланованого прибутку складе 610 тис. Р. (640 – 30).
Прибуток формується під впливом великої кількості взаємозалежних факторів, що впливають на результати діяльності підприємства різноспрямовано: одні – позитивно, інші – негативно. Більше того, негативний вплив одних факторів здатний знизити або навіть звести нанівець позитивний впливінших. Різноманітність факторів не дозволяє їх чітко обмежити, і зумовлює їхнє угруповання. Враховуючи, що підприємство є одночасно і суб'єктом, і об'єктом економічних відносин, то найважливішим є розподіл їх на зовнішні та внутрішні.
При цьому фактори, що впливають на прибуток, класифікуються за різними ознаками. Так, виділяють фактори зовнішні та внутрішні.
Внутрішні чинники - чинники, які від діяльності самого підприємства міста і характеризують боку роботи колективу.
Зовнішні чинники - чинники, які від діяльності самого підприємства. Однак, вони можуть істотно впливати на прибуток. У процесі аналізу вплив внутрішніх та зовнішніх факторів дає можливість "очистити" показники ефективності від зовнішніх впливів, що має важливе значеннядля об'єктивної оцінки своїх досягнень колективу.
У свою чергу внутрішні чинники поділяються на позавиробничі та виробничі.
До позавиробничих факторів відносять: організація реалізації продукції, постачання товарно-матеріальних цінностей, організація економічної та фінансової роботи, природоохоронна діяльність, соціальні умови праці та побуту працівників підприємства.
Виробничі фактори, представлені на рис.5 (див. Додаток 7) відображають наявність та використання основних елементів виробничого процесу, що беруть участь у формуванні прибутку, - це засоби праці, предмети праці та сама праця.
У процесі здійснення господарської діяльності підприємства, пов'язаної з виробництвом, реалізацією продукції та отриманням прибутку, ці фактори перебувають у тісній залежності та взаємозв'язку.
Серед різноманіття зовнішніх факторів, які можна зустріти в сучасній літературі, можна виділити основні з них:
ступінь політичної стабільності;
стан економіки держави;
демографічна ситуація у країні;
кон'юнктура ринку, зокрема ринку споживчих товарів;
темпи інфляції;
ставка відсотка за кредит;
державне регулювання економіки;
платоспроможний попит споживачів - динаміка та коливання платоспроможного попиту визначає стабільність отримання торгової виручки;
ціни, встановлювані постачальниками товарів - оскільки підвищення закупівельних цін який завжди супроводжується адекватним підвищенням продажних цін. Роздрібні торгові підприємства частину підвищення цін постачальниками найчастіше компенсують рахунок зниження частки власного прибутку у роздрібній ціні товарів. Підвищення цін на послуги транспортних підприємств, комунального господарствата інших аналогічних підприємств безпосередньо збільшує поточні витрати торговельного підприємства, тим самим зменшуючи прибуток;
податкова та кредитна політикадержави;
розвиток діяльності громадських організацій споживачів товарів та послуг;
розвиток профспілкового руху;
економічні умови господарювання;
ємність ринку.
До внутрішніх факторів належать:
обсяг валового доходу;
продуктивність праці працівників;
швидкість оборотності товарів;
наявність власних оборотних засобів;
ефективність використання основних фондів;
обсяг роздрібного товарообігу - оскільки постійної частки прибутку у ціні товару зростання обсягу продажу дозволяє збільшити суму прибутку. При нарощуванні обсягу товарообігу слід пам'ятати про його структуру, оскільки прибутковість тих чи інших товарних груп різна. Зрозуміло, не можна віддавати перевагу лише високорентабельним товарам, лише раціоналізація структури товарообігу дозволить досягти нормального рівня прибутку.
Порядок ціноутворення – важливо вибрати правильну комерційну стратегію, тому що зростання частки прибутку у складі торгової надбавки може призвести до зниження обсягу реалізації товарів через високі ціни. Але логічним наслідком може стати у деяких випадках зниження рівня торгової надбавки для прискорення реалізації товарів (наприклад, диференційована уцінка товарів, зокрема сезонна, святкова чи разова). Це дозволить збільшити суму прибутку за рахунок обсягу товарообігу та за рахунок прискорення оборотності оборотних коштів: чим менший термін реалізації товарів, тим більшу суму прибутку отримує підприємство в одиницю часу. Також очевидно, чим більшою сумоюоборотних коштів має у своєму розпорядженні підприємство, тим більше прибутку воно отримає в результаті одного їх обороту. У цьому важлива як загальна сума оборотних засобів, а й співвідношення між власними і позиковими коштами, оскільки використання кредитів збільшує витрати торговельного підприємства;
рівень витрат звернення - за постійної величині торгової надбавки з допомогою зниження витрат підприємства можна збільшити суму прибутку. Здійснення режиму економії дозволяє знижувати поточні витрати підприємства. У цьому необхідно враховувати, що з режимом економії розуміється не абсолютне, а відносне зниження витрат звернення.
структура товарної продукції може як позитивний, і негативний вплив у сумі прибутку. Якщо збільшиться частка більш рентабельних видів продукції у загальному обсязі її реалізації, то сума прибутку зросте, і, навпаки, зі збільшенням частки низькорентабельної чи збиткової продукції загальна сума прибутку зменшиться.
засоби праці;
предмети праці;
трудові ресурси.
По кожному з цих двох груп виділяються такі види:
- 1. екстенсивні чинники;
- 2. Інтенсивні чинники.
До екстенсивних відносяться фактори, що відображають обсяг виробничих ресурсів (наприклад, зміна чисельності працівників, вартість основних фондів), їх використання за часом (зміна тривалості робочого дня, коефіцієнта змінності обладнання та ін.), а також непродуктивне використання ресурсів (витрати матеріалів на шлюб , Втрати через відходи). До інтенсивних належать чинники, що відбивають ефективність використання ресурсів чи сприяють цьому (наприклад, підвищення кваліфікації працівників, продуктивності устаткування, впровадження прогресивних технологій).
Зовнішні та внутрішні чинники тісно пов'язані між собою. Але внутрішні чинники залежать від організації роботи самого підприємства.
Собівартість продукції і на прибуток знаходяться у зворотному пропорційної залежності: зниження собівартості призводить до відповідного зростання суми прибутку і навпаки.
Зміна рівня среднереализационных цін, і величина прибутку перебувають у прямо пропорційної залежності: зі збільшенням рівня цін сума прибутку зростає навпаки.
Аналіз прибутку здійснюється за плановими та фактичними даними фінансового та планово-економічного відділів, бухгалтерії, а також форм річної та періодичної звітності.
Важливе значення має аналіз прибутку, який виробляється за її джерелами. p align="justify"> Особливу увагу в процесі аналізу прибутку слід звернути на найбільш значущу статтю її формування - прибуток (збиток) від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг як найважливішу складову прибутку підприємства, яка часто за своїм обсягом перевищує балансовий прибуток. Щоб здійснити даний аналіз найбільш зручним і широко використовується факторний аналіз прибутку від реалізації. Під час проведення цього дослідження визначається вплив обсягу та структури товарообігу, валового доходу від реалізації, витрати звернення.
Рекомендується проводити багатофакторний аналіз зміни прибутку від реалізації продукції у звітному періоді порівняно з попереднім під впливом факторів, що надають або позитивний, або негативний вплив на її зміну. Матеріалами для аналізу прибутку є річний бухгалтерський баланс, звіт за формою № 2 "Звіт про прибутки та збитки".
Таким чином, управління прибутком є дуже складним та багатоступеневим процесом. Дуже важливим є грамотне та достовірне проведення аналізу прибутку на кожному етапі цього процесу. За допомогою факторного аналізу керівнику вдається визначити рівень впливу на величину прибутку основних факторів. Тобто дається аналіз формування прибутку на підприємстві за окремими її джерелами. При проведенні даного дослідження велике значення має вибір найбільш ефективного методуаналізу. У сучасній науковій літературівиділяють безліч видів аналізу прибутку, але найбільшу практичну значимість має факторний аналіз. Його проведення дає найбільш об'єктивну оцінку формування прибутку для підприємства.
Після виявлення всіх чинників, які впливають прибуток і оцінивши її показники необхідно розпочати планування прибутку організації. Це дуже важливий процес, який вимагає високого ступеняпідготовки спеціалістів, які займаються цією проблемою. Планування також поділяється на різні види, Серед яких тактичне планування. Саме воно є найбільш використовуваним на практиці, оскільки є сполучною ланкою між стратегічним та оперативним плануванням. І, що найголовніше, рішення, що приймаються при тактичному плануванні, менш суб'єктивні, тому що базуються на повній та об'єктивній інформації, а його реалізація пов'язана з меншим ризиком.
Як правило, підприємці Росії неохоче застосовують довгострокове планування, оскільки економічне становище є нестабільним. Тому найчастіше вдаються до тактичного планування, яке проводять спочатку з метою та умовах попереднього року, і лише після цього необхідний розрахунок у цінах та умовах, прийнятих у перспективному плані.
