Інвентаризація рахунка 51 зразок заповнення. Інвентаризація грошових коштів, фінансових документів та бланків суворої звітності. Якщо виявлено надлишки коштів у касі
Положення російського законодавства встановлюють обов'язок вітчизняних підприємств проводити перевірку відповідності фактичної наявності цінностей, зобов'язань, іншого майна чи немайнових прав відомостям бухгалтерського обліку організації. Дане розпорядження застосовується виключно до юридичних осіб і однаково правильно для інвентаризації коштів на розрахунковому рахунку підприємства, а також у разі звіряння інших показників суб'єкта господарських відносин.
Інвентаризація
Міністерство фінансів Російської Федерації 13.06.1995 видало Наказ N 49. Цим документом введено в дію Методичні вказівки щодо порядку проведення інвентаризації майна та зобов'язань юридичних осіб. Нині названа норма права є визначальною під час проведення перевірок щодо відповідності фактичного стану відомостям бухгалтерського обліку підприємства.
Як випливає з зазначеного акта нормотворення, інвентаризація може бути:
- обов'язкової, тобто проведеної у разі настання випадків, перелічених Мінфіном Росії у своїх Методичних вказівках;
- ініціативної, що здійснюється виключно з волі підприємства.
Будь-яка інвентаризація незалежно від підстав щодо її проведення починається з видання керівництвом письмового розпорядження про перевірку.
Повноваженнями щодо проведення звірки та оформлення її результатів наділена інвентаризаційна комісія. Вона є легітимною лише у повному складі, зазначеному у відповідному наказі по підприємству.
Дане розпорядження однаково поширюється на звірку активів і зобов'язань організації, і навіть на інвентаризацію коштів і розрахунків підприємства.
Підсумки проведеної перевірки підлягають відображенню в актах та описах, що складаються та підписуються після закінчення інвентаризації. Для правильного оформлення результатів звіряння рекомендується використовувати формуляри, введені у дію Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88 . Важливо, що у час бланки таких документів є обов'язковими до застосування і кожна організація має право розробити свої форми.
Інвентаризація грошових коштів та розрахунків
Міністерство фінансів Російської Федерації у пункті 3.43 своїх Методичних вказівок, затверджених Наказом N 49 від 13.06.1995, передбачило деякі особливості звіряння грошей на рахунках підприємства у кредитних установах. Організація шляхом перевірки відповідності даних бухгалтерського обліку та інформації, що міститься у банківських виписках, здійснює інвентаризацію коштів на розрахунковому рахунку.
Дещо інакше Мінфін Росії описав порядок проведення звірки розрахунків із банками, постачальниками, покупцями та іншими контрагентами. Відповідно до пункту 3.44 Методичних вказівок таке звіряння здійснюється через перевірку обґрунтованості тих чи інших сум, що числяться на рахунках бухобліку підприємства.
Фінансове відомство також відзначило такі особливості перевірки окремих видів розрахунків:
- взаємовідносини з постачальниками за оплаченими та непоставленими або невідфактуреними товарами звіряються за рахунком 60 за відповідними документами з урахуванням кореспондуючих рахунків;
- перевірці підлягає заборгованість на користь працівників у вигляді суми невиплаченої заробітної плати;
- повинні бути звірені взаємини із підзвітними співробітниками;
- за документами слід провести інвентаризацію розрахунків з контрагентами, взаємовідносин із недостач, сум кредиторської, дебіторської та депонентської заборгованості.
Результати інвентаризації грошових коштів на розрахунковому рахунку оформляються через заповнення формуляра № ІНВ-17, затвердженого Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88. Цей документ слід застосовувати при підведенні підсумків звірки грошових коштів і розрахунків.
Інвентаризація коштів, що у банку на розрахунковому рахунку, проводиться шляхом звірки залишку за рахунком 51 "Розрахункові рахунки" за даними бухгалтерського обліку з даними виписок банку (п. 3.43 Методичних вказівок з інвентаризації).
У разі повної інвентаризації безготівкових коштів (наприклад, при річній інвентаризації) також проводиться інвентаризація:
Грошових коштів у дорозі;
коштів на валютних рахунках організації;
Кошти на спеціальних рахунках організації (крім депозитних рахунків, які охоплені інвентаризацією як фінансові вкладення організації).
При інвентаризації коштів у дорозі звіряється залишок на рахунку 57 "Перекази в дорозі" з даними квитанцій установи банку, поштового відділення, копій супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам банку тощо. (п. 3.42 Методичних вказівок щодо інвентаризації, Інструкція із застосування Плану рахунків).
Інвентаризація грошових коштів, що перебувають у банках на валютних та спеціальних рахунках, проводиться шляхом звірки залишків за рахунками 52 "Валютні рахунки", 55 "Спеціальні рахунки в банках" (крім субрахунку 55-3 "Депозитні рахунки", якщо депозити інвентаризуються у складі ) за даними бухгалтерського обліку з даними виписок банків.
Інвентаризація ТМЦ
(товарів, матеріалів, готової продукції)
Довідково: У складі ТМЦ інвентаризуються серед іншого запаси, які практично називають МШП...
У складі ТМЦ інвентаризуються серед іншого запаси, які практично називають МШП (такий об'єкт обліку не передбачений чинними нормативними правовими актами з бухгалтерського обліку). До таких запасів відносять "малоцінні основні засоби", наприклад спецоснащення та спецодяг.
За загальним правилом спецоснащення та спецодяг враховуються на рахунку 10 "Матеріали" (п. 13 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку спеціального інструменту, спеціальних пристроїв, спеціального обладнання та спеціального одягу, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 26.12.2002 N 135н). Інвентаризація спецоснащення та спецодягу здійснюється у порядку, встановленому п. п. 21 - 35 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів (п. 42 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку спеціального інструменту, спеціальних пристроїв, спеціального обладнання та спеціального одягу). Особливості інвентаризації матеріально-виробничих запасів (товарно-матеріальних цінностей) описані нижче.
У ході інвентаризації товарів, матеріалів, готової продукції перевіряється фактична наявність матеріально-виробничих запасів, інформація про які заноситься до опису за кожним окремим найменуванням із зазначенням виду, групи, артикулу, сорту та інших необхідних даних, а також кількості (п. п. 2 , 3 ПБО 5/01, п. 3.15 Методичних вказівок щодо інвентаризації). При цьому інвентаризаційна комісія у присутності завідувача складу (комори) та інших матеріально відповідальних осіб здійснює обов'язковий перерахунок, перевішування або перемірювання запасів (п. п. 2.7, 3.17 Методичних вказівок щодо інвентаризації).
За матеріалами та товарами, що зберігаються у неушкодженій упаковці постачальника, кількість цих цінностей може визначатися на підставі документів при обов'язковій перевірці в натурі (на вибірку) частини цих цінностей.
Вага або обсяг навалочних матеріалів (піску, гравію та ін.) може визначатися за даними обмірів та технічних розрахунків, що прикладаються до інвентаризаційного опису (абз. 3, 4 п. 2.7 Методичних вказівок щодо інвентаризації).
При інвентаризації великої кількості вагових товарів відомості схилів ведуть окремо один із членів інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальна особа. Наприкінці робочого дня (або після закінчення переважання) дані цих відомостей звіряють і вивірений результат вносять до опису. Відомості схилів додають до інвентаризаційного опису (абз. 4 п. 2.7 Методичних вказівок щодо інвентаризації).
Інвентаризація матеріалів та готової продукції підрозділі проводиться одночасно з інвентаризацією незавершеного виробництва (незавершеного будівництва) у цьому підрозділі у разі, якщо склади (комори) не є самостійними обліковими одиницями в організації (п. 25 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів).
Якщо матеріально-виробничі запаси надходять під час інвентаризації, всі вони приймаються матеріально відповідальними особами у присутності членів інвентаризаційної комісії і приходять після інвентаризації. Ці цінності, що надійшли, заносяться в окремий опис. В описі вказуються дата надходження, найменування постачальника, дата та номер прибуткового документа, найменування товару, кількість, ціна та сума, а на прибутковому документі робиться позначка "після інвентаризації" з посиланням на дату опису, на яку записані ці цінності (п. 3.18 Методичних вказівок щодо інвентаризації).
Якщо ж у виняткових випадках (з письмового дозволу керівника та головного бухгалтера організації) у процесі інвентаризації запасів провадиться їхня відпустка, то це робиться матеріально відповідальними особами у присутності членів інвентаризаційної комісії. Відпущені цінності заносяться до окремого опису, а видаткових документах робиться позначка за підписом голови інвентаризаційної комісії або за його дорученням члена комісії (п. 3.19 Методичних вказівок з інвентаризації).
Інвентаризація товарів на складіздійснюється у порядку, зазначеному вище для інвентаризації матеріально-виробничих запасів, що у організації.
Окремо відображаються результати інвентаризації наступних матеріально-виробничих запасів (п. 3.21 Методичних вказівок щодо інвентаризації):
Відвантажених покупцям, але не реалізованих (пп. "г" п. 12 ПБО 9/99, Інструкція із застосування Плану рахунків);
Товарів та матеріалів, що перебувають у дорозі (п. 26 ПБО 5/01);
що знаходяться на складах інших організацій (зокрема, переданих на зберігання);
Переданих на переробку іншим організаціям.
Зразок інвентаризаційного опису товарно-матеріальних цінностей. Уніфікована форма N ІНВ-3.
Див. зразок акта інвентаризації товарно-матеріальних цінностей відвантажених. Уніфікована форма N ІНВ-4.
Див. зразок акта інвентаризації розрахунків за товарно-матеріальні цінності, що у дорозі. Уніфікована форма N ІНВ-6.
Розбіжності між даними інвентаризаційних описів та даними бухгалтерського обліку (нестачі, надлишки) заносяться у звірювальні відомості (може застосовуватися уніфікована форма N ІНВ-19).
Зразок звіряльної відомості результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей, що належать організації. Уніфікована форма N ІНВ-19.
Поруч із інвентаризацією матеріально-виробничих запасів доцільно проводити інвентаризацію відповідного оцінного резерву. Інвентаризація резерву під зниження вартості матеріальних цінностей, створеного в організації, полягає у перевірці:
порядок застосування прийнятої організацією методики створення резерву під зниження вартості матеріальних цінностей;
Обґрунтованості величини балансової вартості матеріально-виробничих запасів за наявності ознак зниження їхньої поточної ринкової вартості (п. 25 ПБО 5/01, п. 20 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів).
Комісія перевіряє наявність в організації наступних категорій матеріально-виробничих запасів:
Які морально застаріли;
Цілком або частково втратили свою початкову якість;
Використання яких у поточних умовах є сумнівним;
Поточна ринкова вартість яких нижча за фактичну собівартість.
Комісія перевіряє достовірність та правильність розрахунку балансової та ринкової вартості матеріально-виробничих запасів виявлених категорій цінностей (п. 20 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів). При перевірці ринкової вартості комісії серед іншого слід орієнтуватися на ціну придбання аналогічних запасів, ціну постачальників у цій місцевості, ціну на російському та світовому ринках з урахуванням вартості доставки, стан запасів та можливість їх реалізації.
Таким чином, перевірці підлягають:
Дебетові залишки за рахунками обліку матеріально-виробничих запасів у межах номенклатури (груп, видів) (на наявність запасів, якими має місце зниження вартості);
Кредитовий залишок за рахунком 14 "Резерв під зниження вартості матеріальних цінностей" у розрізі кожного створеного резерву (на правильність сум нарахованих оцінних резервів щодо запасів, за якими зафіксовано зниження вартості). Величина кожного створеного резерву визначається відповідно до методики створення, прийнятої організації.
Якщо комісія не підтверджує наявність підстав для нарахування резерву під зниження вартості матеріальних цінностей, то в підсумках річної інвентаризації (наприклад, у наказі про затвердження результатів інвентаризації або протоколі засідання інвентаризаційної комісії) доцільно зазначити відсутність матеріальних цінностей, що підпадають під критерії нарахування резерву.
Для оформлення результатів інвентаризації резерву під зниження вартості матеріальних цінностей організація може:
Розробити свою форму акта інвентаризації резерву під зниження вартості матеріальних цінностей;
Оформляти результати інвентаризації резерву протоколом засідання інвентаризаційної комісії;
Доповнити форму N ІНВ-3 графами, що відсутні, (якщо зазначена форма використовується організацією для оформлення результатів інвентаризації ТМЦ).
Суми резервів під зниження вартості матеріальних цінностей зазначаються в інвентаризаційних документах стосовно кожного резерву та групуються у межах синтетичних рахунків бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів.
Питання:Як проводиться інвентаризація ПММ?
Відповідь: Інвентаризація ПММ (паливно-мастильних матеріалів) проводиться щодо кожної марки палива:
У резервуарах, цистернах, дрібній тарі та інших ємностях у одиницях маси (кг, т). Виконання вимірювань маси нафтопродуктів здійснюється відповідно до ГОСТ Р 8.595-2004 (утв. Наказом Ростехрегулювання від 07.12.2004 N 99-ст);
У баках автомобілів у одиницях об'єму (л). Визначення об'єму здійснюється за допомогою спеціального вимірювача або мірки, за допомогою зливу або заправки до повного бака за показаннями бортового комп'ютера.
Як правило, планову інвентаризацію ПММ у ємностях (резервуарах) та баках автомобілів проводять щомісяця на останній день місяця.
При визначенні фактичної наявності ПММ дозволяється користуватися лише справними, допущеними щодо вимірювань заходами і приладами. У зв'язку з цим до початку проведення інвентаризації комісія має ознайомитися з документами, які містять дані про проходження засобами вимірювання чергової метрологічної перевірки.
Результати інвентаризації ПММ оформляються актом зняття залишків (може застосовуватися інвентаризаційний опис товарно-матеріальних цінностей за уніфікованою формою N ІНВ-3). Фактичну наявність палива в ємностях (резервуарах), баках автомобілів звіряють з обліковими залишками. Дані про залишки палива, що знаходиться в баках автомобілів, формуються в обліку на підставі дорожніх листів.
Нестачі ПММ, виявлені при інвентаризації, розраховуються з урахуванням втрат у межах норм природних втрат. Під нормою природних втрат ПММ розуміється допустима величина безповоротних втрат, що виникла внаслідок фізичних властивостей нафтопродуктів (випаровування, налипання). Норми природних втрат нафтопродуктів при зберіганні затверджені Наказом Міненерго Росії від 13.08.2009 N 364 для кожного виду паливно-мастильних матеріалів, періодів року, залежать від кліматичних груп, типу та місткості резервуарів, а також тривалості зберігання ПММ. Норми природних втрат не поширюються на нафтопродукти, що зберігаються в герметичній тарі (у фабричній упаковці), і на втрати, пов'язані з зачисткою резервуарів, ремонтом і т.д.
Списання паливно-мастильних матеріалів у межах норм природних втрат здійснюється після встановлення факту недостачі (п. 1.6 Порядку застосування норм природних втрат нафтопродуктів при прийманні, відпустці, зберіганні та транспортуванні, затвердженого Постановою Держпостачу СРСР від 26.03.1986 N 40). Для застосування норм природних втрат виміряний обсяг в літрах переводять в одиниці виміру маси. Природний спад ПММ визначається множенням відповідної норми природних втрат на масу нафтопродукту, що зберігається. Розрахунок втрат з урахуванням норм природних втрат має бути підтверджений і обґрунтований. Розрахунок засвідчує дані щодо відхилень, зазначених у звірювальній відомості (може застосовуватися уніфікована форма N ІНВ-19).
додатково:
Як списати недостачі в межах та понад норми природного убутку.
Питання:У яких випадках застосовується інвентаризаційний ярлик?
Відповідь: Інвентаризаційний ярлик (може застосовуватися уніфікована форма N ІНВ-2) застосовується для врахування фактичної наявності матеріально-виробничих запасів у разі, якщо умови діяльності (виробництва) не дозволяють інвентаризаційній комісії протягом одного дня зробити підрахунок матеріальних цінностей та записати їх до інвентаризаційного опису . Ярлик заповнюється в одному примірнику відповідальними особами інвентаризаційної комісії та зберігається разом із перерахованими матеріально-виробничими запасами за місцем їх знаходження (Вказівки щодо застосування та заповнення форм). Після того, як усі залишки на складі та в цехах визначено та дані про наявність матеріально-виробничих запасів внесено до ярликів, комісія узагальнює дані ярликів в інвентаризаційному описі товарно-матеріальних цінностей (може застосовуватися уніфікована форма N ІНВ-3).
Питання:Що слід враховувати під час заповнення форми N ІНВ-19 "Змінна відомість результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей"?
Відповідь: У порівнювальну відомість заносяться ті позиції МПЗ, якими виявлено відхилення, зафіксовані в інвентаризаційних описах (актах) (наприклад, у формах NN ІНВ-3, ІНВ-4, ІНВ-5, ІНВ-6) (п. 4.1 Методичних вказівок щодо інвентаризації).
Розбіжності по МПЗ, що у власності організації, і МПЗ, які не належать їй (відбивається на позабалансових рахунках обліку: на відповідальному зберіганні, орендовані, отримані для переробки), заносяться до окремих звіряльних відомостей. Суми надлишків та недостач ТМЦ у звіряльних відомостях зазначаються відповідно до їх оцінки у бухгалтерському обліку. Якщо підрахунок недостач здійснюється з урахуванням норм природних втрат, то до звіряльної відомості повинен додаватися розрахунок втрат у межах зазначених норм, що обґрунтовує суми остаточних недостач (графи 27 - 32). При цьому спад МПЗ у межах встановлених норм визначається після заліку недостач надлишками по пересортиці.
Якщо при проведенні інвентаризації були виявлені зіпсовані ТМЦ, то до порівнювальної відомості заносяться показники з урахуванням даних актів про псування або списання (зокрема, для товарів можуть застосовуватися уніфіковані форми N N ТОРГ-15 та ТОРГ-16).
Змінна відомість підписується бухгалтером, що засвідчує правильність її заповнення, та матеріально відповідальною особою, що підтверджує його згоду з результатом інвентаризації та результатом перерахунку вартості майна.
Питання:За якою формою слід оформлювати результати інвентаризації у разі вибіркової інвентаризації ТМЦ у місцях зберігання: N ІНВ-3 чи N МХ-14?
Відповідь: Акт про вибіркову перевірку наявності товарно-матеріальних цінностей у місцях зберігання (форма N МХ-14) міститься в Альбомі уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку продукції, товарно-матеріальних цінностей у місцях зберігання (форми затверджено Постановою Держкомстату України від 09.08.1999) N 66) та застосовується для вибіркової (контрольної) перевірки фактичної наявності товарно-матеріальних цінностей у місцях зберігання (Вказівки щодо застосування та заповнення форм).
З 1 січня 2013 року форми первинних облікових документів, що містяться в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, не є обов'язковими до застосування. Разом з тим обов'язковими до застосування продовжують залишатися форми документів, що використовуються як первинні облікові документи, встановлені уповноваженими органами відповідно та на підставі інших федеральних законів (наприклад, касові документи) (Інформація Мінфіну Росії N ПЗ-10/2012, коментар).
Таким чином, результати вибіркової інвентаризації ТМЦ можуть оформлятися з використанням форм N N ІНВ-3, МХ-14 або за самостійно розробленою формою за дотримання обов'язкових реквізитів первинних облікових документів, перерахованих у ч. 2 ст. 9 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ.
додатково:
Як провести інвентаризацію ТМЦ, що враховуються за балансом;
Як списати з обліку недостачі;
Як списати товари за наслідками інвентаризації.
Відповідно до ДК РФ всі безготівкові розрахунки між юридичними особами, і навіть розрахунки з участю громадян, пов'язані зі здійсненням ними підприємницької діяльності, виробляються безготівковому порядку. Усі безготівкові розрахунки проводяться через банки, інші кредитні організації (далі - банки), у яких відкриті відповідні рахунки, якщо інше не випливає із закону і обумовлено використовуваної формою розрахунків.
Інвентаризація грошових коштів, що знаходяться на розрахункових рахунках у банках та грошових коштів, що перебувають у дорозі, проводиться в обов'язковому порядку при складанні річної звітності.
Перед початком проведення інвентаризації коштів на розрахункових рахунках у банках, насамперед необхідно перевірити на підставі укладених договорів, у яких кредитних установах на момент проведення інвентаризації відкрито розрахункові рахунки. Слід пам'ятати, що при відкритті та закритті розрахункового рахунку відповідно до ст. 118 НК РФ Порушення платником податків встановленого цим Кодексом терміну подання до податкового органу інформації про відкриття або закриття ним рахунку в будь-якому банку тягне за собою стягнення штрафу в розмірі п'яти тисяч рублів. Терміни надання інформації про відкриття або закриття рахунків (особових рахунків) становлять сім днів з дня відкриття (закриття) таких рахунків.
Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації на розрахункових рахунках організації, відкритих у кредитних організаціях у бухгалтерському обліку, використовується рахунок 51 «Розрахункові рахунки».
Операції з розрахункового рахунку відображаються у бухгалтерському обліку на підставі виписок кредитної організації з розрахункового рахунку та доданих до них грошово-розрахункових документів.
Аналітичний облік за рахунком 51 "Розрахункові рахунки" ведеться по кожному розрахунковому рахунку.
Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у іноземних валютах на валютних рахунках організації, відкритих у кредитних організаціях на території Російської Федерації та за її межами використовують рахунок 52 «Валютні рахунки».
Операції з валютних рахунках відображаються у бухгалтерському обліку на підставі виписок кредитної організації та доданих до них грошово-розрахункових документів.
До рахунку 52 "Валютні рахунки" можуть бути відкриті наступні субрахунки:
52-1 "Валютні рахунки всередині країни";
52-2 "Валютні рахунки за кордоном".
Аналітичний облік за рахунком 52 «Валютні рахунки» ведеться за кожним рахунком, відкритому зберігання грошових коштів у іноземній валюті.
Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації та іноземних валютах, що знаходяться на території Російської Федерації та за її межами в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, спеціальних та інших спеціальних рахунках, а також про рух коштів цільового фінансування у тій частині, яка підлягає відокремленому зберіганню, використовують рахунок 55 «Спеціальні рахунки банках».
До рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» можуть бути відкриті субрахунки:
55-1 «Акредитиви» - даний субрахунок використовується обліку коштів, що у акредитивах.
Відповідно до ДК РФ при розрахунках за акредитивом банк, що діє за дорученням платника про відкриття акредитива і відповідно до його вказівки (банк-емітент), зобов'язується зробити платежі одержувачу коштів або сплатити, акцептувати або врахувати переказний вексель або дати повноваження іншому банку (виконувачу) банку) провести платежі одержувачу коштів або сплатити, акцептувати або врахувати переказний вексель.
Аналітичний облік за субрахунком 55-1 «Акредитиви» ведеться в кожному виставленому організацією акредитиву.
55-2 «Чекові книжки» - даний субрахунок використовується обліку руху коштів, що у чекових книжках. Аналітичний облік за субрахунком 55-2 «Чекові книжки» ведеться за кожною отриманою чековою книжкою;
55-3 «Депозитні рахунки» - використовується для обліку коштів вкладених організацією у банківські та інші вклади. Аналітичний облік за субрахунком 55-3 "Депозитні рахунки" ведеться по кожному вкладу.
На окремих субрахунках, що відкриваються до рахунку 55 «Спеціальні рахунки банках», враховується рух відокремлено які у кредитної організації коштів цільового фінансування.
Наявність та рух грошових коштів у іноземних валютах враховуються на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» окремо. Побудова аналітичного обліку з цього рахунку має забезпечити можливість отримання даних про наявність та рух грошових коштів в акредитивах, чекових книжках, депозитах тощо. на території Російської Федерації та за її межами.
Для узагальнення інформації про рух грошових коштів (переказів) у валюті Російської Федерації та іноземних валютах у дорозі, тобто. грошових сум (переважно виручка від продажу товарів організацій, які здійснюють торговельну діяльність), внесених до кас кредитних організацій, ощадні каси або каси поштових відділень для зарахування на розрахунковий або інший рахунок організації, але ще не зараховані за призначенням прийнято використовувати рахунок 57 «Перекази на шляху ». Підставою для прийняття на облік за рахунком 57 «Переклади в дорозі» сум (наприклад, при здачі виторгу від продажу) є квитанції кредитної організації, ощадної каси, поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам.
Рух коштів (переказів) в іноземних валютах враховується на рахунку 57 «Перекази в дорозі» окремо.
Інвентаризація грошових коштів, що у банках на розрахунковому (поточному), валютному і спеціальних рахунках, проводиться шляхом звірки залишків сум, що значаться на відповідних рахунках за даними бухгалтерії організації, з даними виписок банків за кожним розрахунковим рахунком.
Інвентаризація коштів у дорозі проводиться шляхом звіряння сум, що числяться на рахунку 57 «Переклади в дорозі», з даними квитанцій установи банку, поштового відділення, копій супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам банку тощо.
Чи змінився порядок проведення інвентаризації коштів з 1 червня 2014 року? Як його оформити у програмі 1С? Це ви можете дізнатися із нашої статті.
Як відомо, Вказівкою Центрального банку Росії від 11.03.2014р. № 3210-У» Про порядок ведення касових операцій юр. особами….» з 1 червня 2014 року затверджено новий порядок ведення касових операцій. З цього часу він не встановлює порядок інвентаризації каси. Порядок інвентаризації каси, коштів, документів та бланків суворої звітності встановлюється локальним нормативним актом.Для забезпечення сумісності та наступності результатів організаціям все ж таки потрібно спиратися на прийнятий раніше порядок проведення інвентаризації. До грошових знаків, фактичну наявність яких необхідно перевірити, відносяться цінні папери, поштові марки, марки державного мита, путівки, авіа квитки, вексельні марки та, звичайно ж, готівка. Перевірка бланків документів суворої звітності повинна проводитись за видами бланків, з урахуванням номерів тих чи інших бланків, а також по кожному матеріально-відповідальній особі та місцю зберігання. Інвентаризація грошових коштів у банках на розрахункових або валютних рахунках проводиться шляхом звірки даних виписок органів казначейства або банків з залишками сум, що знаходяться на відповідних рахунках за даними бухгалтерії організації. Основними завданнямиІнвентаризації коштів є:
- Перевірка достовірності даних бух. обліку;
- Виявлення помилок у розрахунках;
- Перевірити повноцінність та своєчасність розрахунків за договорами та виплатами;
- Перевірка правильності оформлення документів та відображення всіх операцій та бух. обліку.
Виявлені при інвентаризації каси недостачі стягуються з касирів так:
- списання грошей у касі;
- пред'явлення позову касиру;
- облік внесків касира у відшкодуванні недостач.
Інвентаризація коштів у програмі 1С.
Оформити інвентаризацію коштів можна через меню Каса:
Документ Інвентаризація залишків на рахунках облік коштів (ф.0504082)можна знайти через меню Бухгалтерський облік - Інвентаризація:
Інвентаризація залишків коштів проводиться на дату оформлення документа за даними рахунків із групи 201.00 — Кошти установи, що мають субконто виду Розділи особових рахунків.
Після введення нового документа слід встановити дату документа, вибрати установу, за якою проводиться інвентаризація. При увімкненні прапорця Відбір за рахунком бух.можна вибрати конкретний рахунок із цієї групи та сформувати інвентаризаційний опис тільки за вибраним рахунком.
Для заповнення документа слід натиснути кнопку Заповнити — Заповнити за даними СУ.
На закладці Члени комісіїслід зазначити номер та дату наказу про створення інвентаризаційної комісії, а також голови та членів комісії.
Цю інформацію можна запровадити у відповідних реквізитах документа, а також вибором комісії із довідника Комісії, що постійно діють,натиснувши на посилання Заповнити склад комісії .
В групі Додаткові параметрислід вказати
- Номері дату наказупроведення інвентаризації;
- Період проведення інвентаризації ( дати початкуі закінчення);
- Місце інвентаризації.
інвентаризаційний опис (0504082).
Документ Інвентаризація фінансових документівзаповнюється аналогічним чином:
Для вказівки періоду інвентаризації необхідно заповнити реквізити, зазначені на закладці Додаткові параметри друку.
Після заповнення документа слід роздрукувати інвентаризаційний опис ДД.
Нова форма "Акт інвентаризації готівки"офіційно затверджено документом Затверджено Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88.
Докладніше про застосування форми "Акт інвентаризації готівкових коштів":
- Інвентаризація: покрокова інструкція
Інвентаризації готівки (форма N ІНВ-15); з цінних паперів та БСО...
- Річна бухоблік: готовність № 1
Бухобліку на кінець року** Форми № ІНВ-15, ІНВ-16 Дебіторська заборгованість (в...
- Інвентаризація та «спрощенка»
Готівкових коштів за формою № ІНВ-15; – інвентаризаційним описом цінних паперів та...
- Як бухгалтеру закрити рік
Цього документа передбачено спеціальну форму № ІНВ-15. При перевірці іншого майна складіть...
- Інвентаризація у створенні комунального харчування
Акт інвентаризації готівкових коштів ІНВ-15 Інвентаризаційний опис цінних паперів та... бланків документів суворої звітності ІНВ-15 Акт інвентаризації розрахунків з покупцями...
- У якому документі під час проведення річної інвентаризації мають відображатися векселі сторонніх організацій?
Який документ - у формі N ІНВ-15 або формі N ІНВ-16 ... який документ - у формі N ІНВ-15 або формі N ІНВ-16 ... N 88 затверджено форми N ІНВ-15 "Акт інвентаризації готівкових грошових коштів. .. заповненню визначено, що: - форма N ІНВ-15 застосовується для відображення результатів інвентаризації.
- Проводимо річну інвентаризацію
Інвентаризації готівкових коштів (форма № ІНВ-15) або в інвентаризаційному описі товарно...
- Готуємось до річного звіту: інвентаризація
Грошей заповнюють акт за формою № ІНВ-15, товарів або матеріалів – опис щодо... передбачено типовий бланк за формою № ІНВ-15 «Акт інвентаризації готівкових коштів...
- Оформляємо надлишки та недостачі в касі при використанні ККТ
Підстави даних інвентаризації (форми N ІНВ-15, N ІНВ-26) та бухгалтерської... грошових коштів (уніфікована форма N ІНВ-15, затверджена постановою Держкомстату Росії від...). Зверніть увагу, що форма N ІНВ-15 передбачає отримання письмових пояснень від... на підставі даних інвентаризації (форми N ІНВ-15, N ІНВ-26) та бухгалтерської...
- Загальні правила інвентаризації
Акт інвентаризації готівки ІНВ-15 Інвентаризаційний опис цінних паперів та...
